個人獨資企業和合伙企業的相關規定_涉稅服務實務基礎知識點

來源：東奧會計在線責編：姜喆2024-07-24 16:12:49

個體工商戶個人所得稅計稅方法	個人獨資企業和合伙企業的相關規定

立志用功如種樹然，方其根芽，猶未有干；及其有干，尚未有枝；枝而后葉，葉而后花。稅務師考試備考正在進行中，下面是東奧會計在線整理的《涉稅服務實務》科目基礎知識點，希望同學們可以堅持打卡學習！

個人獨資企業和合伙企業的相關規定_2024年涉稅服務實務基礎知識點

個人獨資企業和合伙企業的相關規定（熟悉）

1.個人獨資企業以投資者為納稅義務人。

2.合伙企業以每一個合伙人為納稅義務人：

（1）合伙人是自然人的，繳納個人所得稅。

（2）合伙人是法人和其他組織的，繳納企業所得稅。

合伙企業生產經營所得和其他所得采取“先分后稅”的原則。以合伙企業名義對外投資分回利息或者股息、紅利的，應按“先分后稅”的原則確定各個投資者的利息、股息、紅利所得，分別按“利息、股息、紅利所得”應稅項目計算繳納個人所得稅。

3.個人獨資企業對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業的收入，而應單獨作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應稅項目計算繳納個人所得稅。

4.扣除項目

實行查賬征稅辦法的，經營所得比照“個體工商戶”的相關規定確定，但下列項目除外：

（1）投資者及其家庭發生的生活費用不允許在稅前扣除。投資者及其家庭發生的生活費用與企業生產經營費用混合在一起，并且難以劃分的，全部視為投資者個人及其家庭發生的生活費用，不允許在稅前扣除。

（2）企業生產經營和投資者及其家庭生活共用的固定資產，難以劃分的，由主管稅務機關根據企業的生產經營類型、規模等具體情況，核定準予在稅前扣除的折舊費用的數額或比例。

5.核定征收

項目	具體規定
主管稅務機關應采取核定征收方式征收個人所得稅的情形	（1）企業依照國家有關規定應當設置但未設置賬簿的（2）企業雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的（3）納稅人發生納稅義務，未按照規定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的
核定征收方式	定額征收、核定應稅所得率征收以及其他合理的征收方式
核定應稅所得率	應納所得稅額=應納稅所得額×適用稅率應納稅所得額=收入總額×應稅所得率 =成本費用支出額÷（1-應稅所得率）×應稅所得率