非居民企業(yè)應(yīng)納稅額計算的審核_2024年涉稅服務(wù)實務(wù)基礎(chǔ)知識點

來源：東奧會計在線責編：姜喆2024-07-19 14:54:36

居民企業(yè)核定征收應(yīng)納稅額的計算	非居民企業(yè)應(yīng)納稅額計算的審核

勤奮的人是時間的主人，懶惰的人是時間的奴隸。了解稅務(wù)師重要知識點在備考稅務(wù)師的過程中是十分重要的，下文為東奧會計在線整理的《涉稅服務(wù)實務(wù)》科目基礎(chǔ)階段的必備知識點，各位考生一定要多加記憶！

非居民企業(yè)應(yīng)納稅額計算的審核（熟悉）

1.對于在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)的境內(nèi)所得，按照下列方法計算應(yīng)納稅所得額：

所得類型	應(yīng)納稅所得額的確定
股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得	以收入全額（不含增值稅，下同）為應(yīng)納稅所得額
轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得	以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額
其他所得	參照前兩項規(guī)定的方法計算應(yīng)納稅所得額

2.扣繳企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額計算

扣繳企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×實際征收率

（1）扣繳義務(wù)人扣繳企業(yè)所得稅的，應(yīng)當按照扣繳義務(wù)發(fā)生之日人民幣匯率中間價折合成人民幣，計算非居民企業(yè)應(yīng)納稅所得額。扣繳義務(wù)發(fā)生之日為相關(guān)款項實際支付或者到期應(yīng)支付之日。

（2）取得收入的非居民企業(yè)在主管稅務(wù)機關(guān)責令限期繳納稅款前自行申報繳納應(yīng)源泉扣繳稅款的，應(yīng)當按照填開稅收繳款書之日前一日人民幣匯率中間價折合成人民幣，計算非居民企業(yè)應(yīng)納稅所得額。

（3）主管稅務(wù)機關(guān)責令取得收入的非居民企業(yè)限期繳納應(yīng)源泉扣繳稅款的，應(yīng)當按照主管稅務(wù)機關(guān)作出限期繳稅決定之日前一日人民幣匯率中間價折合成人民幣，計算非居民企業(yè)應(yīng)納稅所得額。

（4）實際征收率為10%。

所屬章節(jié)：第二章所得稅納稅審核和納稅申報

注：以上內(nèi)容選自美珊老師2024年《涉稅服務(wù)實務(wù)》輕一基礎(chǔ)班授課講義

（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

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