稅前扣除憑證的審核_2024年涉稅服務實務基礎知識點

來源：東奧會計在線責編：姜喆2024-07-18 14:02:42

稅前扣除憑證	工資薪金	三項費用	手續費支出	其他	不得扣除項目

備考稅務師考試就要有決心，堅持本心，半途而廢是做不成任何事情的。下面是東奧會計在線整理的《涉稅服務實務》科目基礎知識點，快來學習吧！

稅前扣除憑證的審核（掌握）

1.稅前扣除憑證按照來源分為內部憑證和外部憑證

項目	具體內容
內部憑證	是指企業自制用于成本、費用、損失和其他支出核算的會計原始憑證。如職工薪酬發放表、成本計算分攤表、資產損失稅前扣除資料等
外部憑證	是指企業發生經營活動和其他事項時，從其他單位、個人取得的用于證明其支出發生的憑證。如發票（包括紙質發票和電子發票）、財政票據、完稅憑證、收款憑證、分割單等

（1）企業應在當年度企業所得稅法規定的匯算清繳期結束前取得稅前扣除憑證。

（2）企業應將與稅前扣除憑證相關的資料，包括合同協議、支出依據、付款憑證等留存備查，以證實稅前扣除憑證的真實性。

（3）企業在境內發生的支出項目屬于增值稅應稅項目的，對方為已辦理稅務登記的增值稅納稅人，其支出以發票（包括按照規定由稅務機關代開的發票）作為稅前扣除憑證；對方為依法無須辦理稅務登記的單位或者從事小額零星經營業務的個人，其支出以稅務機關代開的發票或者收款憑證及內部憑證作為稅前扣除憑證。收款憑證應載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關信息。

（4）企業在境內發生的支出項目不屬于增值稅應稅項目的，對方為單位的，以對方開具的發票以外的其他外部憑證作為稅前扣除憑證；對方為個人的，以內部憑證作為稅前扣除憑證。

企業在境內發生的支出項目雖不屬于應稅項目，但按國家稅務總局規定可以開具發票的，可以發票作為稅前扣除憑證。

（5）企業從境外購進貨物或者勞務發生的支出，以對方開具的發票或者具有發票性質的收款憑證、相關稅費繳納憑證作為稅前扣除憑證。

2.特殊情況處理

（1）在當年度匯算清繳結束前。

處理方式

適用情形

應當在當年度匯算清繳期結束前，要求對方補開、換開發票、其他外部憑證，補開、換開后符合規定的，允許扣除

企業應當取得而未取得發票、其他外部憑證或者取得不合規發票、不合規其他外部憑證的，若支出真實且已實際發生

因特殊原因無法補開、換開發票、其他外部憑證的，憑相關資料證實真實性后，允許扣除

企業在補開、換開發票、其他外部憑證過程中，因對方注銷、撤銷、依法被吊銷營業執照、被稅務機關認定為非正常戶等特殊原因無法補開、換開發票、其他外部憑證的，可憑以下資料證實支出真實性后，其支出允許稅前扣除：

①無法補開、換開發票、其他外部憑證原因的證明資料（包括工商注銷、機構撤銷、列入非正常經營戶、破產公告等證明資料）