消費(fèi)稅征稅范圍的審核_2024年涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)基礎(chǔ)知識點(diǎn)
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征稅范圍的審核（熟悉）
1.消費(fèi)稅的納稅人是指在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人，以及國務(wù)院確定的銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的其他單位和個(gè)人。
2.消費(fèi)稅的征稅環(huán)節(jié)除生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)、委托加工環(huán)節(jié)、進(jìn)口環(huán)節(jié)，還包括零售環(huán)節(jié)、批發(fā)環(huán)節(jié)。
3.消費(fèi)稅具體征稅范圍
（1）煙
包括卷煙、雪茄煙、煙絲、電子煙。
（2）酒
包括白酒、黃酒、啤酒、其他酒。
（3）高檔化妝品
包括高檔美容、修飾類化妝品、高檔護(hù)膚類化妝品和成套化妝品。
高檔美容、修飾類化妝品和高檔護(hù)膚類化妝品是指生產(chǎn)（進(jìn)口）環(huán)節(jié)銷售（完稅）價(jià)格（不含增值稅）在10元/毫升（克）或15元/片（張）及以上的美容、修飾類化妝品和護(hù)膚類化妝品。
（4）貴重首飾及珠寶玉石
①金、銀、金基、銀基、鉑金、鉆石、鉆石飾品等首飾和飾品在零售環(huán)節(jié)納稅；
②其他貴重首飾及珠寶玉石在生產(chǎn)銷售、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)納稅；
③寶石坯是經(jīng)采掘、打磨、初級加工的珠寶玉石半成品，對寶石坯按規(guī)定征收消費(fèi)稅。
（5）鞭炮、焰火
體育上用的發(fā)令紙，鞭炮藥引線，不按本稅目征收。
（6）成品油
①包括汽油、柴油、航空煤油、石腦油、溶劑油、潤滑油、燃料油；
②航空煤油暫緩征收消費(fèi)稅；
③以汽油、汽油組分調(diào)和生產(chǎn)的甲醇汽油和乙醇汽油，以柴油、柴油組分調(diào)和生產(chǎn)的生物柴油，屬于征稅范圍；
④對成品油生產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)成品油過程中，作為燃料、動(dòng)力及原料消耗掉的自產(chǎn)成品油，免征消費(fèi)稅。用于其他用途或直接對外銷售的成品油照章征收消費(fèi)稅；
⑤催化料、焦化料屬于燃料油的征稅范圍；
⑥變壓器油、導(dǎo)熱類油等絕緣油類產(chǎn)品不屬于潤滑油，不征收消費(fèi)稅。
（7）小汽車
①包括乘用車、中輕型商用客車、超豪華小汽車；
②電動(dòng)汽車、沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車等均不屬于本稅目征稅范圍，不征消費(fèi)稅；
③超豪華小汽車：每輛零售價(jià)格130萬元（不含增值稅）及以上的乘用車和中輕型商用客車。
（8）摩托車
氣缸容量250毫升和氣缸容量250毫升以上的摩托車。
（9）高爾夫球及球具
包括高爾夫球、高爾夫球桿、高爾夫球包（袋）及高爾夫球桿的桿頭、桿身和握把。
（10）高檔手表
是指不含增值稅售價(jià)每只在10000元（含）以上的手表。
（11）游艇
只涉及機(jī)動(dòng)艇。無動(dòng)力艇和帆艇不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍。
（12）木制一次性筷子
未經(jīng)打磨、倒角的木制一次性筷子也屬于本稅目征稅范圍。
（13）實(shí)木地板
包括各類規(guī)格的實(shí)木地板、實(shí)木指接地板、實(shí)木復(fù)合地板以及用于裝飾墻壁、天棚的側(cè)端面為榫、槽的實(shí)木裝飾板。未經(jīng)涂飾的素板屬于本稅目征稅范圍。
（14）電池
對無汞原電池、金屬氫化物鎳蓄電池（又稱“氫鎳蓄電池”或“鎳氫蓄電池”）、鋰原電池、鋰離子蓄電池、太陽能電池、燃料電池和全釩液流電池免征消費(fèi)稅；2016年1月1日起，對鉛蓄電池按4%稅率征收消費(fèi)稅。
（15）涂料
施工狀態(tài)下?lián)]發(fā)性有機(jī)物（VOC）含量低于420克/升（含）的涂料免征消費(fèi)稅。
4.納稅審核
（1）審核是否屬于列舉的應(yīng)稅消費(fèi)品的范圍；
（2）結(jié)合征稅環(huán)節(jié)審核是否應(yīng)交消費(fèi)稅，在生產(chǎn)銷售、委托加工、批發(fā)、零售等環(huán)節(jié)逐一判斷；
（3）是否存在通過變換名稱、組合銷售等方法，逃避繳納消費(fèi)稅；
（4）有無將殘次的、低等級等應(yīng)稅消費(fèi)品未按規(guī)定申報(bào)消費(fèi)稅等情形。
所屬章節(jié)：第一章 貨物勞務(wù)稅納稅審核和納稅申報(bào)
注：以上內(nèi)容選自美珊老師2024年《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》輕一基礎(chǔ)班授課講義
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