土地增值稅清算鑒證服務_2024年涉稅服務實務預習考點
如果覺得堅持不下來，不妨嘗試一下激勵式學習，時常給自己一些獎勵，鼓勵自己繼續前進。下面是東奧會計在線為同學們整理的稅務師《涉稅服務實務》科目預習階段考點，希望同學們可以堅持打卡，持續積累哦！
推薦：▏涉稅服務實務預習考點匯總 ▏2024年圖書 ▏2024年好課 ▏
土地增值稅清算鑒證服務
一、關注事項（掌握）
土地增值稅清算鑒證，是指鑒證人接受委托，依照稅收法律法規和相關標準，按照一定的程序和方法，對被鑒證人的土地增值稅清算的合法性、準確性進行鑒定和證明，并出具鑒證報告的活動。
（一）清算項目是否合法（掌握）
1.清算項目及其范圍是否客觀、準確；
2.不同期間、不同項目收入確認、成本歸集是否符合會計和稅法規定；
3.普通住宅、非普通住宅的收入支出劃分是否合理；
4.清算起止時間是否符合稅法規定；
5.有免稅項目的，與征稅項目劃分是否清晰準確。
（二）收入總額是否合法準確（掌握）
1.被鑒證人清算收入確認是否符合稅法規定。
2.被鑒證人按照清算項目設立的“預售收入備查簿”記載的項目合同簽訂日期、交付使用日期、預售款確認收入日期、收入金額等相關內容是否準確。
3.銷售退回、銷售折扣與折讓業務是否真實發生、內容完整、手續合法，金額計算與會計處理是否正確；重點關注關聯方銷售折扣與折讓是否合理。
4.被鑒證人對于以土地使用權投資開發的項目，是否按規定進行稅務處理。
5.按揭款收入是否申報納稅，有無掛在往來賬不作銷售收入申報納稅的情形。
6.被鑒證人以房地產換取土地使用權，在房地產移交使用時是否視同銷售不動產申報繳納稅款。
7.被鑒證人采用“還本”方式銷售商品房和以房產補償給拆遷戶時，是否按規定申報納稅。
8.被鑒證人經有關部門實際測量的銷售面積與合同約定的銷售面積不符，除了在銷（預）售合同約定的誤差范圍內不作退補款以外，其他發生退補款情形而導致收入變化的，是否按照稅法規定處理；被鑒證人應退款而不退款、抵頂物業管理費的，稅務處理是否符合稅法規定。
9.非直接銷售和自用房地產的收入確認是否合法準確，包括開發產品用于職工福利、獎勵、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務、換取其他單位和個人的非貨幣性資產等情況。
（三）扣除項目金額是否合法準確（掌握）
1.該清算扣除項目金額與收入總額是否配比；扣除項目金額中所歸集的各項成本和費用，是否實際發生；實際發生的支出是否取得合法憑據；扣除項目金額是否在各扣除項目中準確歸集；分期開發項目或者同時開發多個項目的，或者同一項目中建造不同類型房地產的，是否按照受益對象合理分攤共同的成本費用。
2.具體扣除項目的鑒證，還應當關注的事項：
鑒證項目 | 關注事項 |
取得土地使用權所支付的金額 | （1）同一宗土地有多個開發項目或分期分批開發的，其分攤方法是否合理、金額計算是否準確 （2）是否將房地產開發銷售費用、管理費用、財務費用記入取得土地使用權支付金額 （3）是否與市場價格存在明顯差異 （4）土地閑置費等不得扣除項目是否已經剔除 |
土地征用及 拆遷補償費 | （1）實際支出金額與概（預）算是否存在明顯差異 （2）拆遷補償費是否實際發生 （3）由政府或者他人承擔已征用和拆遷好的土地等相關扣除項目是否符合稅法規定 |
前期工程費、 基礎設施費 | （1）實際支出額與概（預）算是否存在明顯異常，是否存在虛列情形 （2）是否將房地產開發項目銷售費用、管理費用、財務費用記入前期工程費、基礎設施費 （3）多個（或分期）項目共同發生的前期工程費、基礎設施費，是否按項目合理分攤 |
建筑安裝工程費 | （1）是否與決算報告、審計報告、工程結算報告、工程施工合同記載的內容相符 （2）自購建材費用是否重復扣除 （3）單位定額成本是否存在異常 （4）自行施工建設有無虛列、多列施工人工費、材料費、機械使用費等情況 （5）是否取得項目所在地稅務機關監制的建筑安裝發票 |
公共配套設施費 | （1）公共配套設施的界定是否準確、產權是否明確、是否真實發生、有無預提情況 （2）是否將房地產開發銷售費用、管理費用、財務費用記入公共配套設施費 （3）多個（或分期）項目共同發生的公共配套設施費，是否按項目合理分攤 （4）是否含有其他企業的費用 |
開發間接費用 | （1）是否將企業行政管理部門（總部）為組織和管理生產經營活動而發生的管理費用記入開發間接費用 （2）開發間接費用是否真實發生，取得的憑證是否合法有效 （3）多個開發項目是否分項目核算或分攤，是否將其他項目的開發間接費用記入了清算項目 （4）是否含有其他企業的費用 （5）是否將房地產開發項目銷售費用、管理費用、財務費用記入開發間接費用 （6）有無預提開發間接費用的情況 |
利息支出 | （1）據實申報時是否將利息支出從開發成本中調整至開發費用 （2）分期開發項目或同時開發多個項目的一般性貸款利息支出，是否按項目合理分攤 （3）利用閑置專項借款對外投資取得的收益是否沖減利息支出 （4）借款合同相應條款是否符合有關規定 （5）是否超過按商業銀行同類同期貸款利率計算的金額 （6）超過貸款期限和挪用貸款的罰息是否扣除 （7）是否剔除借款手續費、咨詢費、顧問費等利息支出以外的費用 （8）對不能按轉讓房地產項目計算分攤利息支出或不能提供金融機構證明的，計提利息是否符合稅法規定 |
與轉讓房地產 有關的稅金 | （1）扣除范圍和金額計算是否符合稅法有關規定，是否與收入相關、配比，企業是否繳納 （2）是否扣除不屬于清算范圍、不屬于轉讓環節發生的稅金 |
加計扣除項目 | （1）取得后未進行任何形式的開發即轉讓的土地使用權，取得后僅進行土地開發未建造房屋即轉讓的土地使用權，以及取得后未進行任何實質性的改良或開發即再行轉讓的房地產產權，扣除項目金額是否符合稅法規定 （2）是否將代收費用作為加計扣除的基數 （3）是否將已計入開發成本的利息支出計入加計扣除的基數 |
所屬章節：第六章 涉稅鑒證與納稅情況審查服務
注：以上內容選自美珊老師2023年《涉稅服務實務》高效基礎班授課講義
（本文為東奧會計在線原創文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載）
相關文章
津公網安備12010202000755號