涉稅鑒證業務_2024年涉稅服務實務預習考點
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稅務師考試比較注重基礎內容的考核。下面是東奧會計在線為同學們整理的稅務師《涉稅服務實務》科目預習階段考點，同學們快來打卡學習吧！
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涉稅鑒證業務
一、涉稅鑒證業務基本要求
1.實行信任保護原則。
存在以下情形之一的，涉稅專業服務機構及涉稅服務人員有權終止業務：
（1）委托人違反法律、法規及相關規定的；
（2）委托人提供不真實、不完整資料信息的；
（3）委托人不按照業務結果進行申報的；
（4）其他因委托人原因限制業務實施的情形。
如已完成部分約定業務，應當按照協議約定收取費用，并就已完成事項進行免責性聲明，由委托人承擔相應責任，涉稅專業服務機構及涉稅服務人員不承擔該部分責任。
2.涉稅鑒證業務與代理服務不相容原則。承辦被鑒證單位代理服務的人員，不得承辦被鑒證單位的涉稅鑒證業務。
3.在業務承接、業務計劃、業務實施、業務結果等鑒證服務各階段，充分考慮對執業風險的影響因素，使執業風險降低到可以接受的程度。
二、涉稅鑒證業務基本流程
（一）鑒證準備
1.分析評估
鑒證人承接涉稅鑒證業務，應當對委托事項進行初步調查和了解，并分析評估，決定是否接受涉稅鑒證業務委托。
2.簽訂業務委托協議
鑒證人決定接受涉稅鑒證業務委托的，應當與委托人簽訂涉稅鑒證業務委托協議，并按照要求報送《涉稅專業服務協議要素信息采集表》。
鑒證人可以要求委托人、被鑒證人出具書面文件，承諾聲明對其所提供的與鑒證事項相關的會計資料、納稅資料及其他相關資料的真實性、合法性負責。
3.業務計劃
鑒證人應當根據鑒證事項的復雜程度、風險狀況和鑒證期限等情況，遵循相關規定，制定總體業務計劃和具體業務計劃。涉稅鑒證業務計劃確定后，鑒證人可以視情況變化對業務計劃作相應的調整。
4.請求專家協助
項目負責人可以根據業務需要，請求本所內部或外部相關領域的專家協助工作。項目負責人應當對專家工作成果負責。
（二）證據收集評價
1.證據收集
鑒證人應根據受托鑒證事項的實際情況，確定鑒證業務需要證據的范圍、類型。
（1）證據范圍主要包括：時間范圍、職權范圍、業務范圍。
（2）證據類型包括：書證、物證、視聽資料、電子數據、證人證言、當事人的陳述、鑒定意見、勘驗筆錄、現場筆錄。
2.鑒證人可以通過下列途徑，獲取涉稅鑒證業務證據：
（1）委托人配合提供的鑒證材料；
（2）被鑒證人協助提供的鑒證材料；
（3）鑒證人采取審閱、查閱、檢查和盤點、詢問或函證、記錄及其他方法取得的鑒證材料。
3.證據審查
鑒證人應當根據鑒證事項的具體情況，審查證據的合法性、真實性、相關性。
4.下列證據材料不得作為鑒證依據：
（1）違反法定程序收集的證據材料；
（2）以偷拍、偷錄和竊聽等手段獲取侵害他人合法權益的證據材料；
（3）以利誘、欺詐、脅迫和暴力等不正當手段獲取的證據材料；
（4）無正當事由超出舉證期限提供的證據材料；
（5）無正當理由拒不提供原件、原物，又無其他證據印證，且對方不予認可的證據的復制件、復制品；
（6）無法辨明真偽的證據材料；
（7）不能正確表達意志的證人提供的證言；
（8）不具備合法性、真實性的其他證據材料。
5.鑒證人應當取得支持鑒證結果所需的事實證據和法律依據。
6.鑒證人對鑒證事項合法性的證明責任，不能替代或減輕委托人或被鑒證人應當承擔的會計責任、納稅申報責任以及其他法律責任。
（三）鑒證事項評價
1.鑒證事項評價包括合法性評價與合理性評價。
2.鑒證人發表鑒證結論，應關注事實是否清楚，被鑒證事項的交易各方、征納雙方、爭議各方等當事人對鑒證事項的事實陳述是否基本一致，是否能根據委托方提供的證據查明事實。
鑒證事項有關的事實包括：交易處理、會計處理、稅務處理等行為。
3.鑒證人發表鑒證結論，應關注證據是否確實充分。證據是否已經查證屬實并在量上達到足以得出確定結論的程度。鑒證評價是否能夠得出唯一結論，排除合理懷疑。
4.鑒證人發表鑒證結論，應關注適用依據是否正確，鑒證業務是否準確適用法律依據。
5.鑒證人發表鑒證結論，應關注適用程序是否合法，處理稅務事項整個過程是否符合法律、法規、規章、規范性文件規定的主體、權限、內容、方式、步驟、時限、結果等程序事項。
6.鑒證人發表鑒證結論，應關注交易處理、會計處理、稅務處理是否客觀、符合情理、具備合理性。
所屬章節：第六章 涉稅鑒證與納稅情況審查服務
注：以上內容選自美珊老師2023年《涉稅服務實務》高效基礎班授課講義
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