印花稅的納稅申報和納稅審核_2024年涉稅服務實務預習考點
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印花稅的納稅申報和納稅審核
一、印花稅納稅人的審核
在中華人民共和國境內書立應稅憑證、進行證券交易的單位和個人，為印花稅的納稅人，應當依照規定繳納印花稅。
在中華人民共和國境外書立在境內使用的應稅憑證的單位和個人，應當依照規定繳納印花稅。
（一）關于納稅人的具體情形
1.書立應稅憑證的納稅人，為對應稅憑證有直接權利義務關系的單位和個人。
2.采用委托貸款方式書立的借款合同納稅人，為受托人和借款人，不包括委托人。
3.按買賣合同或者產權轉移書據稅目繳納印花稅的拍賣成交確認書納稅人，為拍賣標的的產權人和買受人，不包括拍賣人。
4.證券交易印花稅對證券交易的出讓方征收，不對受讓方征收。
（二）在中華人民共和國境外書立在境內使用的應稅憑證，應當按規定繳納印花稅。包括以下幾種情形：
1.應稅憑證的標的為不動產的，該不動產在境內；
2.應稅憑證的標的為股權的，該股權為中國居民企業的股權；
3.應稅憑證的標的為動產或者商標專用權、著作權、專利權、專有技術使用權的，其銷售方或者購買方在境內，但不包括境外單位或者個人向境內單位或者個人銷售完全在境外使用的動產或者商標專用權、著作權、專利權、專有技術使用權；
4.應稅憑證的標的為服務的，其提供方或者接受方在境內，但不包括境外單位或者個人向境內單位或者個人提供完全在境外發生的服務。
二、印花稅征稅范圍的審核
（一）基本規定
1.應稅憑證，是指依據《印花稅稅目稅率表》列明的合同、產權轉移書據和營業賬簿。
（1）企業之間書立的確定買賣關系、明確買賣雙方權利義務的訂單、要貨單等單據，且未另外書立買賣合同的，應當按規定繳納印花稅。
（2）發電廠與電網之間、電網與電網之間書立的購售電合同，應當按買賣合同稅目繳納印花稅。
2.證券交易，是指轉讓在依法設立的證券交易所、國務院批準的其他全國性證券交易場所交易的股票和以股票為基礎的存托憑證。
（二）下列情形的憑證，不屬于印花稅征收范圍
1.人民法院的生效法律文書，仲裁機構的仲裁文書，監察機關的監察文書。
2.縣級以上人民政府及其所屬部門按照行政管理權限征收、收回或者補償安置房地產書立的合同、協議或者行政類文書。
3.總公司與分公司、分公司與分公司之間書立的作為執行計劃使用的憑證。
4.電網與用戶之間簽訂的供用電合同。
5.在融資性售后回租業務中，對承租人、出租人因出售租賃資產及購回租賃資產所簽訂的合同。
所屬章節：第五章 所得稅和其他稅費的納稅申報和納稅審核
注：以上內容選自美珊老師2023年《涉稅服務實務》高效基礎班授課講義
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