在你想要放棄的那一刻，想想為什么當初堅持走到這里。東奧會計在線為同學們整理了稅務師《涉稅服務實務》科目預習階段考點，希望同學們可以認真學習備考，堅持到底！

推薦：▏涉稅服務實務預習考點匯總 ▏2024年圖書 ▏2024年好課 ▏

經營所得納稅申報與納稅審核

一、經營所得征稅范圍的審核

1.個體工商戶從事生產、經營活動取得的所得，個人獨資企業投資人、合伙企業的個人合伙人來源于境內注冊的個人獨資企業、合伙企業生產、經營的所得；

2.個人依法從事辦學、醫療、咨詢以及其他有償服務活動取得的所得；

3.個人對企業、事業單位承包經營、承租經營以及轉包、轉租取得的所得；

4.個人從事其他生產、經營活動取得的所得。

二、經營所得應納稅所得額的審核

1.查賬征收

應納稅所得額=每一納稅年度的收入總額-成本、費用-稅金-損失-其他支出-允許彌補的以前年度虧損

2.核定征收

從事生產、經營活動，未提供完整、準確的納稅資料，不能正確計算應納稅所得額的，由主管稅務機關核定應納稅所得額或者應納稅額。

三、個體工商戶個人所得稅計稅辦法

（一）基本規定

實行查賬征收的個體工商戶應當按照以下規定，計算并申報繳納個人所得稅。個體工商戶以業主為個人所得稅納稅義務人。

1.個體工商戶從事生產經營以及與生產經營有關的活動（以下簡稱“生產經營”）取得的貨幣形式和非貨幣形式的各項收入，為收入總額，包括銷售貨物收入、提供勞務收入、轉讓財產收入、利息收入、租金收入、接受捐贈收入、其他收入。

其他收入包括個體工商戶資產溢余收入、逾期一年以上的未退包裝物押金收入、確實無法償付的應付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項、債務重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。

2.成本是指個體工商戶在生產經營活動中發生的銷售成本、銷貨成本、業務支出以及其他耗費。

3.費用是指個體工商戶在生產經營活動中發生的銷售費用、管理費用和財務費用，已經計入成本的有關費用除外。

4.稅金是指個體工商戶在生產經營活動中發生的除個人所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加。

個體工商戶代其從業人員或者他人負擔的稅款，不得稅前扣除。

5.損失是指個體工商戶在生產經營活動中發生的固定資產和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉讓財產損失，壞賬損失，自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。

個體工商戶發生的損失，減除責任人賠償和保險賠款后的余額，參照財政部、國家稅務總局有關企業資產損失稅前扣除的規定扣除。

個體工商戶已經作為損失處理的資產，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時，應當計入收回當期的收入。

6.其他支出是指除成本、費用、稅金、損失外，個體工商戶在生產經營活動中發生的與生產經營活動有關的、合理的支出。

7.個體工商戶下列支出不得扣除：

（1）個人所得稅稅款；

（2）稅收滯納金；

（3）罰金、罰款和被沒收財物的損失；

（4）不符合扣除規定的捐贈支出；

（5）贊助支出；

（6）用于個人和家庭的支出；

（7）與取得生產經營收入無關的其他支出；

（8）國家稅務總局規定不準扣除的支出。

8.個體工商戶生產經營活動中，應當分別核算生產經營費用和個人、家庭費用。對于生產經營與個人、家庭生活混用難以分清的費用，其40%視為與生產經營有關費用，準予扣除。

9.虧損，是指個體工商戶依照規定計算的應納稅所得額小于零的數額。個體工商戶納稅年度發生的虧損，準予向以后年度結轉，用以后年度的生產經營所得彌補，但結轉年限最長不得超過5年。

10.個體工商戶轉讓資產，該項資產的凈值，準予在計算應納稅所得額時扣除。

11.個體工商戶扣除項目及標準：

（二）稅收優惠

2021年1月1日至2024年12月31日，對個體工商戶經營所得年應納稅所得額不超過100萬元的部分，在現行優惠政策基礎上，再減半征收個人所得稅。

1.不區分征收方式，均可享受。

2.在預繳稅款時即可享受。

3.按照以下方法計算減免稅額：

減免稅額=（個體工商戶經營所得應納稅所得額不超過100萬元部分的應納稅額-其他政策減免稅額×個體工商戶經營所得應納稅所得額不超過100萬元部分÷經營所得應納稅所得額）×（1-50%）。

【提示】此處老師手寫算式計算應納稅額錯誤，應納稅額應該為100×35%-6.55。此處學員掌握該知識點的計算思路即可。

4.減免稅額填入對應經營所得納稅申報表“減免稅額”欄次，并附報《個人所得稅減免稅事項報告表》。

四、個人獨資企業和合伙企業投資者征收個人所得稅的相關規定(熟悉)

1.個人獨資企業以投資者為納稅義務人。

2.合伙企業以每一個合伙人為納稅義務人：

（1）合伙人是自然人的，繳納個人所得稅。

（2）合伙人是法人和其他組織的，繳納企業所得稅。

合伙企業生產經營所得和其他所得采取“先分后稅”的原則。

3.扣除項目

實行查賬征稅辦法的，經營所得比照“個體工商戶”的相關規定確定，但下列項目除外：

（1）投資者及其家庭發生的生活費用不允許在稅前扣除。投資者及其家庭發生的生活費用與企業生產經營費用混合在一起，并且難以劃分的，全部視為投資者個人及其家庭發生的生活費用，不允許在稅前扣除。

（2）企業生產經營和投資者及其家庭生活共用的固定資產，難以劃分的，由主管稅務機關根據企業的生產經營類型、規模等具體情況，核定準予在稅前扣除的折舊費用的數額或比例。

4.核定征收

5.持有股權、股票、合伙企業財產份額等權益性投資的個人獨資企業、合伙企業（以下簡稱“獨資合伙企業”），一律適用查賬征收方式計征個人所得稅。

獨資合伙企業應自持有上述權益性投資之日起30日內，主動向稅務機關報送持有權益性投資的情況；該政策實施前獨資合伙企業已持有權益性投資的，應當在2022年1月30日前向稅務機關報送持有權益性投資的情況。稅務機關接到核定征收獨資合伙企業報送持有權益性投資情況的，調整其征收方式為查賬征收。

所屬章節：第五章 所得稅和其他稅費的納稅申報和納稅審核

注：以上內容選自美珊老師2023年《涉稅服務實務》高效基礎班授課講義

（本文為東奧會計在線原創文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載）