綜合所得征稅范圍的審核_2024年涉稅服務(wù)實務(wù)預(yù)習(xí)考點

來源：東奧會計在線責(zé)編：姜喆2024-03-27 11:21:45

綜合所得征稅范圍的審核	居民個人綜合所得應(yīng)納稅所得額	綜合所得的稅收征收管理

對于稅務(wù)師的學(xué)習(xí)，有效的方法是制定嚴(yán)格的、合理的學(xué)習(xí)計劃，以此約束自己。東奧會計在線為同學(xué)們整理了稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》科目預(yù)習(xí)階段考點，快來學(xué)習(xí)吧！

綜合所得征稅范圍的審核

居民個人取得工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費所得（以下稱“綜合所得”），按納稅年度合并計算個人所得稅。

有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款。

需要辦理匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)辦理匯算清繳。

1.工資、薪金所得

工資、薪金所得是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。

（1）不予征稅項目：

①獨生子女補貼。

②執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼。

③托兒補助費。

④差旅費津貼、誤餐補助。單位以誤餐補助名義發(fā)給職工的補助、津貼需要征收個人所得稅。

（2）出租汽車經(jīng)營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運營，出租車駕駛員從事客貨運營取得的收入，按“工資、薪金所得”征稅。

（3）個人因公務(wù)用車和通訊制度改革而取得的公務(wù)用車、通訊補貼收入，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費用后，按照“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。

2.勞務(wù)報酬所得

勞務(wù)報酬所得是指個人從事勞務(wù)取得的所得，包括從事設(shè)計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學(xué)、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。

3.稿酬所得

稿酬所得是指個人因其作品以圖書、報刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。

（1）任職、受雇于報刊、雜志等單位的記者、編輯等專業(yè)人員，因在本單位的報刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得，屬于因任職、受雇而取得的所得，應(yīng)與其當(dāng)月工資收入合并，按“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅。

（2）除上述專業(yè)人員以外，其他人員在本單位的報刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得，應(yīng)按“稿酬所得”項目征收個人所得稅。

（3）出版社的專業(yè)作者撰寫、編寫或翻譯的作品，由本社以圖書形式出版而取得的稿費收入，應(yīng)按“稿酬所得”項目征收個人所得稅。

4.特許權(quán)使用費所得

特許權(quán)使用費所得是指個人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得。

（1）劇本作者從電影、電視劇的制作單位取得的劇本使用費，不再區(qū)分劇本的使用方是否為其任職單位，統(tǒng)一按“特許權(quán)使用費所得”項目計征個人所得稅。

（2）作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開拍賣（競價）取得的所得，按“特許權(quán)使用費所得”項目計征個人所得稅。

（3）個人取得特許權(quán)的經(jīng)濟賠償收入，應(yīng)按“特許權(quán)使用費所得”應(yīng)稅項目繳納個人所得稅，稅款由支付賠款的單位或個人扣繳。

所屬章節(jié)：第五章所得稅和其他稅費的納稅申報和納稅審核

注：以上內(nèi)容選自美珊老師2023年《涉稅服務(wù)實務(wù)》高效基礎(chǔ)班授課講義