租金收入_24年涉稅服務實務預習考點
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租金收入
（一）企業所得稅基本規定
1.租金收入是指企業提供固定資產、包裝物或者其他有形資產的使用權取得的收入。按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入實現。
2.如果交易合同或協議中規定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據規定的收入與費用配比原則，出租人可對已確認的收入，在租賃期內，分期均勻計入相關年度收入。
（二）租金收入稅會差異
1.租金收入的稅務處理
增值稅：納稅人提供租賃服務采取預收款方式的，納稅義務發生時間為收到預收款的當天。
出租不動產，納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發票時，應在備注欄注明不動產的詳細地址。
納稅人出租不動產，租賃合同中約定免租期的，不視同銷售不動產租賃服務繳納增值稅。
企業所得稅：企業新建的開發產品在尚未完工或辦理房地產初始登記、取得產權證前，與承租人簽訂租賃預約協議的，自開發產品交付承租人使用之日起，出租方取得的預租價款按租金確認收入的實現。
房產稅：注意區分從價計征和從租計征的規定。對出租房產，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產權所有人按照房產余值繳納房產稅。
2.租金收入的稅會差異
會計處理：在租賃期內各個期間，出租人應當采用直線法或其他系統合理的方法，將經營租賃的租賃收款額確認為租金收入。其他系統合理的方法能夠更好地反映因使用租賃資產所產生經濟利益的消耗模式的，出租人應當采用該方法。（調整）
企業在會計處理與企業所得稅上選擇分期確認收入情況下，企業對于一次性提前預收跨年度租金收入或全額一次性開具增值稅發票的，按照增值稅納稅義務發生時間規定，其繳納的增值稅和稅金及附加會與會計核算和企業所得稅稅務處理存在差異。
在免租金的情形下，企業所得稅、增值稅與房產稅存在稅種間的差異。
所屬章節：第五章 所得稅和其他稅費的納稅申報和納稅審核
注：以上內容選自美珊老師2023年《涉稅服務實務》高效基礎班授課講義
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