營改增稅收優惠政策—免征增值稅項目_24年涉稅服務實務預習考點
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營改增稅收優惠政策—免征增值稅項目
1.托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務；養老機構提供的養老服務；殘疾人福利機構提供的育養服務；婚姻介紹服務；殯葬服務。
為社區提供養老、托育、家政等服務的機構，提供社區養老、托育、家政服務取得的收入。
2.殘疾人員本人為社會提供的服務。
3.醫療機構提供的醫療服務。
4.從事學歷教育的學校提供的教育服務。
政府舉辦的從事學歷教育的高等、中等和初等學校（不含下屬單位），舉辦進修班、培訓班取得的全部歸學校所有的收入。
學校不包括職業培訓機構等國家不承認學歷的教育機構。
5.學生勤工儉學提供的服務。
6.農業機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護、農牧保險以及相關技術培訓業務，家禽、牧畜、水生動物的配種和疾病防治業務。
動物診療機構提供的動物疾病預防、診斷、治療和動物絕育手術等動物診療服務，屬于“家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治”，免征增值稅。
動物診療機構銷售動物食品和用品，提供動物清潔、美容、代理看護等服務，應按照現行規定繳納增值稅。
7.紀念館、博物館、文化館、文物保護單位管理機構、美術館、展覽館、書畫院、圖書館在自己的場所提供文化體育服務取得的第一道門票收入。
8.寺院、宮觀、清真寺和教堂舉辦文化、宗教活動的門票收入。
9.個人轉讓著作權。
10.個人銷售自建自用住房。
11.公共租賃住房經營管理單位出租公共租賃住房。
12.臺灣航運公司、航空公司從事海峽兩岸海上直航、空中直航業務在大陸取得的運輸收入。
13.納稅人提供的直接或間接國際貨物運輸代理服務。
14.下列利息收入：
（1）國家助學貸款；
（2）國債和地方政府債；
（3）人民銀行對金融機構的貸款。
15.統借統還業務中，企業集團或企業集團中的核心企業以及集團所屬財務公司按不高于支付給金融機構的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業集團或者集團內下屬單位收取的利息。
統借方向資金使用單位收取的利息，高于支付給金融機構借款利率水平或者支付的債券票面利率水平的，應全額繳納增值稅。
統借統還業務，是指：
（1）企業集團或者企業集團中的核心企業向金融機構借款或對外發行債券取得資金后，將所借資金分撥給下屬單位（包括獨立核算單位和非獨立核算單位，下同），并向下屬單位收取用于歸還金融機構或債券購買方本息的業務。
（2）企業集團向金融機構借款或對外發行債券取得資金后，由集團所屬財務公司與企業集團或者集團內下屬單位簽訂統借統還貸款合同并分撥資金，并向企業集團或者集團內下屬單位收取本息，再轉付企業集團，由企業集團統一歸還金融機構或債券購買方的業務。
16.自2019年2月1日至2023年12月31日，對企業集團內單位（含企業集團）之間的資金無償借貸行為，免征增值稅。
17.保險公司開辦的一年期以上人身保險產品取得的保費收入。
18.個人從事金融商品轉讓業務。
19.金融同業往來利息收入。
20.納稅人提供技術轉讓、技術開發和與之相關的技術咨詢、技術服務。
21.家政服務企業由員工制家政服務員提供家政服務取得的收入。
22.福利彩票、體育彩票的發行收入。
23.軍隊空余房產租賃收入。
24.對電影主管部門（包括中央、省、地市及縣級）按照各自職能權限批準從事電影制片、發行、放映的電影集團公司（含成員企業）、電影制片廠及其他電影企業取得的銷售電影拷貝（含數字拷貝）收入、轉讓電影版權（包括轉讓和許可使用）收入、電影發行收入以及在農村取得的電影放映收入，免征增值稅。
25.對廣播電視運營服務企業收取的有線數字電視基本收視維護費和農村有線電視基本收視費，免征增值稅。
26.納稅人將國有農用地出租給農業生產者用于農業生產，免征增值稅。
27.對金融機構向農戶、小型企業、微型企業和個體工商戶發放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。
金融機構向小型企業、微型企業和個體工商戶發放1年期以上（不含1年）至5年期以下（不含5年）小額貸款取得的利息收入，可選擇中國人民銀行授權全國銀行間同業拆借中心公布的1年期貸款市場報價利率或5年期以上貸款市場報價利率，免征增值稅。
所屬章節：第四章 貨物和勞務稅納稅申報代理和納稅審核
注：以上內容選自美珊老師2023年《涉稅服務實務》高效基礎班授課講義
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