稅務師事務所_2024年涉稅服務實務預習考點
| 稅務師的相關規定 | 稅務師事務所 |
在備考時要調整心態，把學習當作一件既充滿著艱辛挑戰，更把它當作一件充滿著樂趣的事情來對待。下面是東奧會計在線為同學們整理的稅務師《涉稅服務實務》科目預習階段考點，快來一起學習吧！
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稅務師事務所
1.行政登記
（1）行政登記的主體
稅務師事務所辦理商事登記后，應當向省稅務機關辦理行政登記。
①未經行政登記不得使用“稅務師事務所”名稱，不能享有稅務師事務所的合法權益。
②省、自治區、直轄市和計劃單列市稅務機關負責本地區稅務師事務所行政登記。
③從事涉稅專業服務的會計師事務所和律師事務所，依法取得會計師事務所執業證書或律師事務所執業許可證，視同行政登記。
（2）稅務師事務所的設立條件
項目 | 具體規定 | |
組織形式 | 合伙制 | 分為普通合伙稅務師事務所和特殊普通合伙稅務師事務所 |
有限責任制 | 有限責任制稅務師事務所的法定代表人由股東擔任 | |
合伙人或股東 | 自然人 | ①合伙人或者股東由稅務師、注冊會計師、律師擔任，其中稅務師占比應高于50% ②稅務師、注冊會計師、律師不能同時在兩家以上的稅務師事務所擔任合伙人、股東或者從業 |
合伙人或股東 | 稅務師 事務所 | 符合以下條件的稅務師事務所，可以擔任稅務師事務所的合伙人或者股東： ①執行事務合伙人或者法定代表人由稅務師擔任 ②前3年內未因涉稅專業服務行為受到稅務行政處罰 ③法律行政法規和國家稅務總局規定的其他條件 |
合伙人或股東 | 科技、咨詢公司 | 符合以下條件的從事涉稅專業服務的科技、咨詢公司，可以擔任稅務師事務所的合伙人或者股東： ①由稅務師或者稅務師事務所的合伙人（股東）發起設立，法定代表人由稅務師擔任 ②前3年內未因涉稅專業服務行為受到稅務行政處罰 ③法律行政法規和國家稅務總局規定的其他條件 |
名稱字號 | 稅務師事務所字號不得與已經行政登記的稅務師事務所字號重復 | |
（3）行政登記管理
項目 | 具體規定 |
行政登記 | ①取得營業執照之日起20個工作日內向所在地省稅務機關提交材料 ②省稅務機關自受理材料之日起20個工作日內辦理稅務師事務所行政登記 ③符合行政登記條件的，將有關信息在門戶網站公示，公示期不得少于5個工作日 |
變更登記 | 名稱、組織形式、經營場所、合伙人或者股東、執行事務合伙人或者法定代表人等事項發生變更的，應當自辦理工商變更之日起20個工作日內辦理變更行政登記 |
注銷登記 | 稅務師事務所注銷工商登記前，應當辦理終止行政登記 |
2.稅務師事務所質量控制
（1）質量控制制度內容
①質量控制組織機構；
②職業道德要求；
③與質量有關的人力資源政策；
④業務承接與保持環節的質量控制制度；
⑤業務委派環節的質量控制制度；
⑥業務計劃、重大風險識別與處理、業務證據收集與處理、業務復核、業務分歧處理、業務監控等業務實施過程中的質量控制制度；
⑦業務工作底稿及檔案管理制度。
（2）稅務師事務所質量控制的一般要求
①稅務師事務所的法定代表人或執行合伙人對質量控制制度的建立與組織機構設置以及提高本機構信用管理水平承擔責任。
②稅務師事務所的法定代表人或執行合伙人、項目負責人對業務結果的質量承擔最終責任；項目其他成員為所承擔的工作質量承擔責任。
③稅務師事務所制定質量控制制度，應當考慮涉稅服務風險的影響因素，并提供對應措施使涉稅專業服務風險降低到可以接受的程度。
④稅務師事務所制定質量控制制度，應當考慮獨立性對涉稅服務人員的要求，及時發現、處理對獨立性產生威脅的情形。
稅務師事務所制定有關獨立性制度時，注意以下方面：
a.覆蓋所有的涉稅服務人員和業務流程；
b.針對本機構內不同業務板塊之間關系、同一客戶提供不同業務類型服務等事項制定獨立性政策；
c.根據本事務所的情況，列舉威脅本事務所獨立性的具體情形和應采取的對應措施；
d.要求需要保持獨立性的人員，每年至少一次向本機構提供遵守獨立性政策和程序的書面確認函。
⑤稅務師事務所制定的人力資源管理制度應當考慮業務質量對人員素質、專業勝任能力的要求；在業績評價、薪酬、晉升制度中應當將業務質量作為重要參考指標。
⑥稅務師事務所應當制定業務質量檢查制度。
（3）業務承接、保持與業務委派質量控制
①稅務師事務所應當制定業務承接和保持質量控制制度，明確對委托人事項了解和評估的內容、方法，確定接受或保持委托關系的決策程序。
②調查和評估
在確定是否接受和保持業務委托關系前，稅務師事務所應當對委托人的情況進行充分地調查評估，根據評估結果作出是否接受或保持委托關系的決策。
③業務約定書
為控制涉稅專業服務執業風險，稅務師事務所可以根據不同的服務類型，對業務約定書的重要事項制定標準條款并定期修訂。
④稅務師事務所應當制定業務委派制度，內容包括：項目組織結構、項目負責人和其他重要人員的回避情形以及職責。
⑤稅務師事務所在對業務委派環節進行管理時應當關注選定的項目組在業務能力、工作量、獨立性等方面是否符合要求。
（4）業務實施質量控制
稅務師事務所應當針對業務計劃、證據收集與評價、業務成果、業務記錄等業務實施的各個環節制定相應的質量控制制度。
①質量控制制度應當特別針對處理業務實施過程的下列事項作出具體規定：
a.重大風險事項的預警識別、工作程序、處理方法；
b.業務證據的收集、分析、確認、證明效力以及業務證據充分性和適當性方面的要求；
c.業務分歧解決程序。
②稅務師事務所在對業務工作計劃進行管理時，應當關注以下方面：
a.計劃是否在對委托人調查評估后制定；
b.對重大風險事項的確定是否準確；
重大風險事項是指涉稅服務人員根據委托人的情況和委托事項的性質所確定或發生的對業務質量和本機構有重大影響的事項。涉稅服務人員對重大風險事項的關注，應當貫穿于業務實施的各個階段。
c.可能發生舞弊行為的領域確定是否準確；
舞弊是指委托人為獲取稅收利益采用逃避或欺騙手段的故意行為。舞弊行為不論是否獲取了稅收利益，都應作為重大風險事項。
d.計劃內容是否全面、可行。
③意見分歧處理
稅務師事務所應制定意見分歧解決制度，以解決項目組成員之間、項目組與業務質量監控人員之間產生的意見分歧，在按照意見分歧解決程序解決以后方可提交業務結果。
④提交業務結論、服務成果
稅務師事務所在對業務成果提交進行管理時，應當關注以下方面：
a.意見分歧解決程序是否實施；
b.分歧各方的意見是否充分考慮；
c.業務結果是否履行簽字程序；
d.業務結果提交時間是否及時。
（5）其他質量控制
①業務復核質量控制
應包括：復核層級、復核內容、復核程序、復核記錄等內容。
②業務監控質量控制
應當包含以下內容：
a.項目風險等級及劃分標準；
b.啟動業務監控風險等級條件；
c.業務監控人的資格和選定程序；
d.業務監控程序和內容；
e.業務監控過程記錄要求。
項目負責人應承擔的責任不因業務監控的實施而減輕。
③業務工作底稿質量控制
項目組自提交業務結果之日起90日內將業務工作底稿歸整為業務檔案。業務檔案應按不同客戶、不同委托業務分別歸整，對同一客戶不同的委托業務，應分別歸整業務檔案。
稅務師事務所的業務檔案，應當自提交業務結果之日起至少保存10年。
所屬章節：第一章 導論
注：以上內容選自美珊老師2023年《涉稅服務實務》高效基礎班授課講義
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