消費稅征稅范圍的審核_2023年涉稅服務實務基礎知識點

來源：東奧會計在線責編：姜喆2023-08-24 11:44:25

消費稅納稅環節的審核

消費稅征稅范圍的審核

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消費稅征稅范圍的審核_2023年涉稅服務實務基礎知識點

【內容導航】

消費稅征稅范圍的審核

【所屬章節】

第四章貨物和勞務稅納稅申報代理和納稅審核

【知識點】消費稅征稅范圍的審核

消費稅征稅范圍的審核

稅目	具體規定
煙	包括卷煙、雪茄煙、煙絲、電子煙
酒	（1）包括白酒、黃酒、啤酒、其他酒（2）對以蒸餾酒或食用酒精為酒基，具有國食健字或衛食健字文號且酒精度低于38度（含），或以發酵酒為酒基，酒精度低于20度（含）的配制酒，按“其他酒”適用10%稅率征收消費稅；其他配制酒按“白酒”征稅（3）果啤屬于啤酒稅目，調味料酒不屬于消費稅的征稅范圍（4）飲食業、商業、娛樂業舉辦的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生產設備生產的啤酒，應當按250元/噸的稅率征收消費稅（5）葡萄酒屬于“其他酒”子目
高檔化妝品	（1）包括高檔美容、修飾類化妝品、高檔護膚類化妝品和成套化妝品（2）高檔美容、修飾類化妝品和高檔護膚類化妝品是指生產（進口）環節銷售（完稅）價格（不含增值稅）在10元/毫升（克）或15元/片（張）及以上的美容、修飾類化妝品和護膚類化妝品（3）不含舞臺、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸妝油、油彩等
貴重首飾及珠寶玉石	（1）金、銀、金基、銀基、鉑金、鉆石、鉆石飾品等首飾和飾品在零售環節納稅（2）其他貴重首飾及珠寶玉石在生產銷售、委托加工和進口環節納稅（3）寶石坯是經采掘、打磨、初級加工的珠寶玉石半成品，對寶石坯按規定征收消費稅
鞭炮、焰火	體育上用的發令紙，鞭炮藥引線，不按本稅目征收
成品油	（1）包括汽油、柴油、航空煤油、石腦油、溶劑油、潤滑油、燃料油（2）航空煤油暫緩征收消費稅（3）以汽油、汽油組分調和生產的甲醇汽油和乙醇汽油，以柴油、柴油組分調和生產的生物柴油，屬于征稅范圍（4）對成品油生產企業在生產成品油過程中，作為燃料、動力及原料消耗掉的自產成品油，免征消費稅。用于其他用途或直接對外銷售的成品油照章征收消費稅（5）催化料、焦化料屬于燃料油的征稅范圍（6）變壓器油、導熱類油等絕緣油類產品不屬于潤滑油，不征收消費稅
小汽車	（1）包括乘用車、中輕型商用客車、超豪華小汽車（2）電動汽車、沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車等均不屬于本稅目征稅范圍，不征消費稅（3）企業用購進貨車或廂式貨車改裝生產的商務車、衛星通訊車等專用汽車不屬于消費稅的征稅范圍（4）車身長度大于7米（含）、座位在10～23座（含）以下的商用客車不屬于中輕型商用客車征稅范圍，不征收消費稅（5）超豪華小汽車：每輛零售價格130萬元（不含增值稅）及以上的乘用車和中輕型商用客車
摩托車	氣缸容量250毫升和氣缸容量250毫升以上的摩托車
高爾夫球及球具	包括高爾夫球、高爾夫球桿、高爾夫球包（袋）及高爾夫球桿的桿頭、桿身和握把
高檔手表	是指不含增值稅售價每只在10000元（含）以上的手表
游艇	只涉及機動艇。無動力艇和帆艇不屬于消費稅的征稅范圍
木制一次性筷子	未經打磨、倒角的木制一次性筷子也屬于本稅目征稅范圍
實木地板	包括各類規格的實木地板、實木指接地板、實木復合地板以及用于裝飾墻壁、天棚的側端面為榫、槽的實木裝飾板。未經涂飾的素板屬于本稅目征稅范圍
電池	對無汞原電池、金屬氫化物鎳蓄電池（又稱“氫鎳蓄電池”或“鎳氫蓄電池”）、鋰原電池、鋰離子蓄電池、太陽能電池、燃料電池和全釩液流電池免征消費稅；2016年1月1日起，對鉛蓄電池按4%稅率征收消費稅
涂料	施工狀態下揮發性有機物（VOC）含量低于420克/升（含）的涂料免征消費稅