房地產項目增值稅_2023年涉稅服務實務基礎知識點

來源：東奧會計在線責編：姜喆2023-08-23 10:52:33

房地產項目增值稅

不動產增值稅

在稅務師備考中，做習題不僅可以幫助我們更好的理解教材的知識，還會幫助我們查漏補缺，找到記憶不扎實的內容。下面是東奧會計在線整理的涉稅服務實務科目的高頻考點，同學們快來打卡學習吧！

【內容導航】

房地產項目增值稅

【所屬章節】

第四章貨物和勞務稅納稅申報代理和納稅審核

【知識點】房地產項目增值稅

房地產項目增值稅

房地產開發企業銷售自行開發的房地產項目，適用本規定。

1.房地產開發企業中的一般納稅人銷售其開發的房地產項目（選擇簡易計稅方法的房地產老項目除外），以取得的全部價款和價外費用，扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款后的余額為銷售額。

（1）銷售額的計算公式如下：

銷售額=（全部價款和價外費用-當期允許扣除的土地價款）÷（1+9%）

（2）當期允許扣除的土地價款按照以下公式計算：

當期允許扣除的土地價款=（當期銷售房地產項目建筑面積÷房地產項目可供銷售建筑面積）×支付的土地價款

2.一般納稅人銷售自行開發的房地產老項目，可以選擇適用簡易計稅方法按照5%的征收率計稅。一經選擇簡易計稅方法計稅的，36個月內不得變更為一般計稅方法計稅。

一般納稅人銷售自行開發的房地產老項目適用簡易計稅方法計稅以及小規模納稅人銷售自行開發的房地產的，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，不得扣除對應的土地價款。

3.預繳稅款

采取預收款方式銷售自行開發的房地產項目，應在收到預收款時按照3%的預征率預繳增值稅。

應預繳稅款按照以下公式計算：

應預繳稅款=預收款÷（1+適用稅率或征收率）×3%

適用一般計稅方法計稅的，按照9%的適用稅率計算；適用簡易計稅方法計稅的，按照5%的征收率計算。

一般納稅人應在取得預收款的次月納稅申報期向主管稅務機關預繳稅款。

納稅人	計稅方法	預繳稅款	申報稅款
一般納稅人	一般計稅方法	預收款÷（1+9%）×3%	（全部價款和價外費用-當期允許扣除的土地價款）÷（1+9%）×9% -進項稅額-預繳稅款
一般納稅人（選擇簡易計稅）	簡易計稅方法	預收款÷（1+5%）×3%	全部價款和價外費用÷（1+5%）×5%-預繳稅款
小規模納稅人	簡易計稅方法	預收款÷（1+5%）×3%	全部價款和價外費用÷（1+5%）×5%-預繳稅款