增值稅會(huì)計(jì)核算概述_2023年涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)
| 增值稅會(huì)計(jì)核算概述 | 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） |
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【內(nèi)容導(dǎo)航】
增值稅會(huì)計(jì)核算概述
【所屬章節(jié)】
第三章 涉稅專業(yè)服務(wù)程序與方法
【知識(shí)點(diǎn)】增值稅會(huì)計(jì)核算概述
增值稅會(huì)計(jì)核算概述
增值稅邏輯框架：
納稅人 | 計(jì)稅方法 | 注意 |
一般納稅人 | 一般計(jì)稅方法 應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期不含增值稅銷售額×適用稅率-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 | 差額征稅 按差額確 定銷售額 |
簡(jiǎn)易計(jì)稅方法 應(yīng)納稅額=當(dāng)期不含增值稅銷售額×征收率 | ||
小規(guī)模納稅人 |
增值稅一般納稅人一般計(jì)稅方法“當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額”可以分解為兩個(gè)部分：
第一部分：當(dāng)期 | 1.滿足條件，構(gòu)成當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)記入： 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 2.未進(jìn)行用途確認(rèn)的，應(yīng)記入： 應(yīng)交稅費(fèi)—待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額 3.不符合當(dāng)期抵扣條件，未來(lái)可用于抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)記入： 應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 |
第二部分：進(jìn)項(xiàng)稅額 | 1.滿足條件，構(gòu)成當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)記入： 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 2.不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，原已抵扣，現(xiàn)應(yīng)轉(zhuǎn)出，則應(yīng)貸方記入： 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） |
因此，一般納稅人一般計(jì)稅方法“當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額”會(huì)計(jì)核算，集中于四個(gè)科目的確認(rèn)：
（1）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
（2）應(yīng)交稅費(fèi)—待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額
（3）應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
（4）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）
其中，重點(diǎn)和難點(diǎn)為：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）和應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）。
注：以上內(nèi)容選自美珊老師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》高效基礎(chǔ)班授課講義
（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
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