稅收風險管理_2023年涉稅服務(wù)實務(wù)基礎(chǔ)知識點

來源：東奧會計在線責編：姜喆2023-07-20 10:53:10

稅收風險管理

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【內(nèi)容導航】

稅收風險管理

【所屬章節(jié)】

第二章稅收征收管理

【知識點】稅收風險管理

稅收風險管理

稅收風險管理是事前預防與控制有可能發(fā)生的稅收流失風險，納稅評估是稅收風險管理重要的組成部分和核心的手段。

（一）稅收風險管理分類

劃分依據(jù)	稅收風險類型
風險可測程度	指標性稅收風險、非指標性稅收風險
風險來源	稅務(wù)部門稅收執(zhí)法風險、企業(yè)稅收管理風險
風險等級評定	一般稅收風險、重大稅收風險

（二）稅收風險管理的內(nèi)容

重點內(nèi)容	風險管理的程序
風險識別	稅務(wù)機關(guān)建立覆蓋稅收征管全流程、各環(huán)節(jié)、各稅種、各行業(yè)的風險識別指標體系、風險特征庫和分析模型等風險分析工具，確定風險管理的精準指向和具體對象
風險分析及排序	根據(jù)風險識別結(jié)果，建立風險納稅人庫，按納稅人歸集風險點，綜合評定納稅人的風險分值，并進行等級排序，確定每個納稅人的風險等級
風險應(yīng)對	1.風險應(yīng)對是整個風險管理的核心 2.根據(jù)風險等級的高低采取的應(yīng)對策略主要包括：（1）對無風險納稅人避免不當打擾（2）對低風險納稅人進行風險提示提醒（3）對中風險納稅人實施納稅評估（或稅務(wù)審計反避稅調(diào)查）（4）對涉嫌偷稅（逃避繳納稅款）、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅、虛開發(fā)票等稅收違法行為的高風險納稅人實施稅務(wù)稽查稅務(wù)稽查工作內(nèi)容主要包括：案源管理、案件檢查、案件審理、案件執(zhí)行、案卷管理、違法案件信息管理、案件移送管理、案件復查管理
風險監(jiān)控	全過程實施有效監(jiān)控，建立健全考核評價機制

（三）納稅評估

1.概念

項目	具體內(nèi)容
負責機關(guān)	一般性納稅評估	基層稅務(wù)機關(guān)負責
	重點稅源和重大事項納稅評估	可由上級稅務(wù)機關(guān)負責
方式	運用數(shù)據(jù)信息對比分析的方法，對納稅人和扣繳義務(wù)人（以下簡稱“納稅人”）納稅申報（包括減免緩抵退稅申請）情況的真實性和準確性作出定性和定量的判斷

目的	采取進一步征管措施
時間	原則上在納稅申報到期之后進行，評估的期限以納稅申報的稅款所屬當期為主，特殊情況可以延伸到往期或以往年度

2.納稅評估主要工作內(nèi)容

（1）設(shè)立評估指標及其預警值；

（2）綜合運用各類對比分析方法篩選評估對象；

（3）對所篩選出的異常情況進行深入分析并作出定性和定量的判斷；

（4）對評估分析中發(fā)現(xiàn)的問題分別采取稅務(wù)約談、調(diào)查核實、處理處罰、提出管理建議、移交稽查部門查處等方法進行處理；

（5）維護更新稅源管理數(shù)據(jù)，為稅收宏觀分析和行業(yè)稅負監(jiān)控提供基礎(chǔ)信息等。

3.納稅評估指標

指標類型

指標內(nèi)容

備注

通用分析指標

收入類、成本類、費用類、利潤類和資產(chǎn)類評估分析指標

（1）納稅評估分析時，要綜合運用各類指標，并參照評估指標預警值進行配比分析

（2）納稅評估指標預警值由各地稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際情況自行確定

特定分析指標

根據(jù)各個具體稅種及其相關(guān)因素所運用的各種指標

4.納稅評估的對象

（1）納稅評估的對象：稅務(wù)機關(guān)負責管理的所有納稅人及其應(yīng)納所有稅種。

（2）納稅評估中的重點分析對象：

①綜合審核對比分析中發(fā)現(xiàn)有問題或疑點的納稅人。

②重點稅源戶、特殊行業(yè)的重點企業(yè)、稅負異常變化、長時間零稅負和負稅負申報、納稅信用等級低下、日常管理和稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)較多問題的納稅人。

5.納稅評估方法

按照屬地管理原則和管戶責任開展，對同一納稅人申報繳納的各個稅種的納稅評估要相互結(jié)合、統(tǒng)一進行，避免多頭重復評估。

6.評估結(jié)果處理

處理方式	評估分析情形
提請納稅人自行改正	計算和填寫錯誤、政策和程序理解偏差等一般性問題或存在的疑點問題經(jīng)核實認定事實清楚，不具有違法嫌疑，無須立案查處的
約談納稅人	需要提請納稅人進行陳述說明、補充提供舉證資料等問題	稅務(wù)約談的對象主要是企業(yè)財務(wù)會計人員。納稅人可以委托具有執(zhí)業(yè)資格的稅務(wù)代理人進行稅務(wù)約談
實地調(diào)查核實	必須到生產(chǎn)經(jīng)營現(xiàn)場了解情況、審核賬目憑證的
移交稅務(wù)稽查部門處理	有偷稅（逃避繳納稅款）、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為嫌疑的
對納稅評估工作中發(fā)現(xiàn)的問題要作出評估分析報告，形成納稅評估工作底稿