2023年稅務師涉稅服務實務預習考點：個人所得稅納稅申報代理
信手拈來的從容，都是厚積薄發的沉淀。2023年稅務師考試的預習備考階段，大家要學習理解知識點。東奧會計在線為大家整理了《涉稅服務實務》第五章預習知識點，各位考生一定要勤加練習！
◆推薦：▏涉稅服務實務預習考點匯總 ▏2023年好課 ▏2023年圖書
【所屬章節】
第五章 納稅申報代理和納稅審核
【知識點】個人所得稅納稅申報代理
（一）扣繳申報與自行申報基本要求
1.個人所得稅納稅申報代理業務
（1）個人所得稅納稅申報代理，是指涉稅專業服務機構及其涉稅服務人員接受委托人委托，依照個人所得稅法和相關標準，按委托協議的約定執行本指引規定的程序和方法，對委托人或者其指向的納稅人、扣繳義務人的個人所得稅納稅申報事項進行資料歸集和專業判斷，
在委托業務范圍內依法對納稅人、扣繳義務人進行代理納稅申報審核和填報納稅申報表、扣繳稅款報告表以及相關文件并完成納稅申報事宜的行為。
（2）個人所得稅代理納稅申報事項包括：稅務登記、納稅事項審核、個人所得稅計算、納稅申報和扣繳、減免退稅申報、申報資料存檔等事項。
（3）委托人包括納稅人、扣繳義務人及第三方委托人。在個人所得稅法中，以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人，所得人及支付所得的單位或個人外的委托方為第三方委托人。由第三方委托人委托的業務，委托人應能保障納稅人、扣繳義務人履行配合、協助涉稅服務人員正常開展代理工作的義務。
2.基本要求
（1）涉稅專業服務機構及其涉稅服務人員承辦個人所得稅納稅申報代理業務應當按照法律、行政法規及相關規定的期限和內容，代理委托人如實向稅務機關進行納稅申報和報送納稅資料，做到申報資料齊全、邏輯關系正確、稅額(費)計算準確、納稅申報及時。
（2）涉稅專業服務機構及其涉稅服務人員承辦個人所得稅納稅申報代理業務，應當按照《稅務師行業涉稅專業服務程序指引（試行)》和《納稅申報代理業務指引（試行）》執行業務承接、業務委派、業務計劃、歸集資料、專業判斷、業務實施、后續管理、業務成果、業務記錄等一般流程。
（二）資料收集與專業判斷
1.資料收集
（1）涉稅服務人員應當根據委托人情況和個人所得稅納稅申報代理委托協議、業務計劃，要求委托人提供所需的相關資料。必要時，可書面列示資料清單，并告知委托人進行事前準備。
（2）涉稅服務人員可以通過列示資料清單、問卷調查、現場訪談等方式，取得并歸集與個人所得稅納稅申報服務事項有關的涉稅資料，包括：
①個人基本信息；
②收入項目、金額、計算原則；
③扣除項目、金額、計算原則；
④減免事項；
⑤備案事項相關資料；
⑥已納稅金的完稅憑證或相關證明資料；
⑦第三方提供的數據、報告；
⑧稅務機關要求報送的其他有關證件、納稅資料。
2.專業判斷
（1）涉稅服務人員可以通過對委托人進行業務訪談或者調査，對以下事項進行風險評估：
①委托人管理層對內部控制的重視程度以及內部控制制度執行的有效性；
②財務核算和信息處理流程的可靠性；
③與代理申報個人所得稅相關的實際處理程序、信息處理方法以及稅收政策的實際執行情況；
④與代理申報個人所得稅有關的可能產生風險的事項，包括：管理層意圖、財務處理、數據歸集、稅額計算、信息傳遞、政策判斷等。
（2）涉稅服務人員一般應關注與個人所得稅納稅申報服務相關的以下事項：
①個人信息審核。
②收入類型審核。
③收入額審核。
④扣除項目審核。
⑤計算方法審核。
⑥減免稅事項審核。
⑦已納稅金項目的審核。
⑧備案事項審核。
（三）代理納稅申報
1.熟悉個人所得稅專項附加扣除操作辦法。
2.掌握個人所得稅代理納稅申報操作規范。
（1）涉稅專業服務人員需要了解新個人所得稅制實施后扣繳義務的主要變化點。
（2）涉稅專業服務人員需要掌握個人所得稅新增的扣繳權利與義務。
（3）涉稅專業服務人員需要熟悉和掌握扣繳義務人扣繳個人所得稅的業務流程。
注：以上內容選自李運河老師2022年《涉稅服務實務》基礎班授課講義
（本文為東奧會計在線原創文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載）
相關文章
津公網安備12010202000755號