2023年稅務師涉稅服務實務預習考點：個人所得稅征收管理的審核
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【所屬章節】
第五章 納稅申報代理和納稅審核
【知識點】個人所得稅征收管理的審核
（一）扣繳申報管理辦法
稅法規定，個人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。扣繳義務人向個人支付應稅款項時，應當依照《個人所得稅法》及相關規定預扣或者代扣稅款，按時繳庫，并專項記載備查。上述所稱支付，包括現金支付、匯撥支付、轉賬支付和以有價證券、實物以及其他形式的支付。
1.實行全員全額扣繳申報的應稅所得范圍
實行個人所得稅全員全額扣繳申報的應稅所得包括：
（1）工資、薪金所得；
（2）勞務報酬所得；
（3）稿酬所得；
（4）特許權使用費所得；
（5）利息、股息、紅利所得；
（6）財產租賃所得；
（7）財產轉讓所得；
（8）偶然所得。
2.代扣代繳稅款的手續費
稅務機關對扣繳義務人按照規定扣繳的稅款（不包括稅務機關、司法機關等査補或者責令補扣的稅款），按年付給2%的手續費，扣繳義務人領取的扣繳手續費可用于提升辦稅能力、獎勵辦稅人員。
（二）自行納稅申報管理
自行申報納稅，是指在稅法規定的納稅期限內，由納稅人自行向稅務機關申報取得的應稅所得項目和數額，如實填寫個人所得稅納稅申報表，并按照稅法規定計算應納稅額，據此繳納個人所得稅的一種納稅方法。
1.應辦理申報納稅的情形
有下列情形之一的，納稅人應當依法辦理納稅申報：
（1）取得綜合所得需要辦理匯算清繳。
（2）取得應稅所得沒有扣繳義務人。
（3）取得應稅所得，扣繳義務人未扣繳稅款。
（4）取得境外所得。
（5）因移居境外注銷中國戶籍。
（6）非居民個人在中國境內從兩處以上取得工資、薪金所得。
（7）國務院規定的其他情形。
2.取得綜合所得需要辦理年度匯算清繳的納稅申報
取得綜合所得且符合下列情形之一的，納稅人需辦理年度匯算：
（1）已預繳稅額大于年度匯算應納稅額且申請退稅的。
（2）納稅年度內取得的綜合所得收入超過12萬元且需要補稅金額超過400元的。
注：以上內容選自李運河老師2022年《涉稅服務實務》基礎班授課講義
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