2023年稅務(wù)師涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)預(yù)習(xí)考點(diǎn)：納稅征收管理的審核

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：楊晨2023-02-09 17:27:41

世上無(wú)難事，只要肯登攀。想要通過(guò)2023年稅務(wù)師考試，就要努力的去備考。東奧會(huì)計(jì)在線為大家整理了《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》第五章預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)，快來(lái)一起打卡吧！

【所屬章節(jié)】

第五章納稅申報(bào)代理和納稅審核

【知識(shí)點(diǎn)】納稅征收管理的審核

（一）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

經(jīng)營(yíng)行為		納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
1.銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品	（1）采取賒銷(xiāo)和分期收款結(jié)算方式	為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天，書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期或者無(wú)書(shū)面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天
	（2）采取預(yù)收貨款結(jié)算方式	為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天
	（3）采取托收承付和委托銀行收款方式	為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天
	（4）采取其他結(jié)算方式	為收訖銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)天
2.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品		為移送使用的當(dāng)天
3.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品		為納稅人提貨的當(dāng)天
4.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品		為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天

（二）納稅地點(diǎn)

消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)分為以下幾種情況。

1.納稅人銷(xiāo)售的應(yīng)稅消費(fèi)品及自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品,除國(guó)家另有規(guī)定外,應(yīng)當(dāng)向納稅人機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

2.納稅人到外縣(市）銷(xiāo)售或委托外縣（市）代銷(xiāo)自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，于應(yīng)稅消費(fèi)品銷(xiāo)售后，向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

3.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個(gè)人外，由受托方向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳消費(fèi)稅稅款。委托個(gè)人加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

4.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或由其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅。此外，個(gè)人攜帶或者郵寄進(jìn)境的應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅,連同關(guān)稅由海關(guān)一并計(jì)征。

（三）納稅環(huán)節(jié)

消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)分為以下幾種情況。

1.生產(chǎn)環(huán)節(jié)。生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品銷(xiāo)售是消費(fèi)稅征收的主要環(huán)節(jié)，生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品由生產(chǎn)者于銷(xiāo)售時(shí)納稅。

2.委托加工。委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個(gè)人外，由受托方在向委托方交貨時(shí)代收代繳稅款。委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品直接出售的，不再征收消費(fèi)稅;委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，可以抵扣委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的已納消費(fèi)稅稅款。

3.進(jìn)口環(huán)節(jié)。進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口報(bào)關(guān)者于報(bào)關(guān)進(jìn)口時(shí)納稅。

（四）納稅期限

1.消費(fèi)稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。納稅人的具體納稅期限, 由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定;不能按照固定期限納稅的,可以按次納稅。

2.納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿(mǎn)之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅;以其他期限納稅的，自期滿(mǎn)之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款,于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月稅款。

3.納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專(zhuān)用繳款書(shū)之日起15日內(nèi)繳納稅款。

注：以上內(nèi)容選自李運(yùn)河老師2022年《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》基礎(chǔ)班授課講義

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