2023年稅務(wù)師涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)預(yù)習(xí)考點(diǎn)：簡易計(jì)稅方法應(yīng)納稅額計(jì)算的審核

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：楊晨2023-02-07 16:28:53

抓住當(dāng)下，再苦再累也要展翅高飛！想要通過2023年稅務(wù)師考試，就要努力的去備考。東奧會計(jì)在線為大家整理了《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》第五章預(yù)習(xí)知識點(diǎn)，快來一起打卡吧！

【所屬章節(jié)】

第五章納稅申報(bào)代理和納稅審核

【知識點(diǎn)】簡易計(jì)稅方法應(yīng)納稅額計(jì)算的審核

（一）小規(guī)模納稅人簡易計(jì)稅方法

1.應(yīng)納稅額的計(jì)算公式

小規(guī)模納稅人銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn),按簡易方法計(jì)算，即按銷售額和規(guī)定征收率計(jì)算應(yīng)納稅額,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,其應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

2.小規(guī)模納稅人的征收率

征收率一共有兩檔,3%和5%。

3.含稅銷售額的換算

不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）

4.小規(guī)模納稅人購進(jìn)稅控收款機(jī)可抵免當(dāng)期稅額

自2004年12月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人購置稅控收款機(jī)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可憑購進(jìn)稅控收款機(jī)取得的增值稅專用發(fā)票，按照發(fā)票上注明的增值稅稅額，抵免當(dāng)期應(yīng)納增值稅,或者按照購進(jìn)稅控收款機(jī)取得的普通發(fā)票上注明的價(jià)款，依下列公式計(jì)算可抵免的稅額：

可抵免的稅額=價(jià)款÷(1 +適用稅率）×適用稅率

（二）一般納稅人簡易計(jì)稅方法

1.應(yīng)納稅額計(jì)算公式

一般納稅人發(fā)生下列應(yīng)稅行為可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅,應(yīng)納稅額計(jì)算公式如同小規(guī)模納稅人的計(jì)算公式：

應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

2.適用3%征收率的范圍

（1）一般納稅人生產(chǎn)銷售下列貨物, 可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅，增值稅征收率為3%。

①縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。小型水力發(fā)電單位,是指各類投資主體建設(shè)的裝機(jī)容量為5萬千瓦以下(含5萬千瓦）的小型水力發(fā)電單位。

②建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。

③以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實(shí)心磚、瓦）。

④商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）。

⑤用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。

⑥自來水。

⑦寄售商店代銷寄售物品（包括居民個人寄售的物品在內(nèi)）。

⑧典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品。

⑨生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售罕見病藥品及抗癌藥。

⑩單采血漿站銷售非臨床用人體血液。

?藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品。

?獸用藥品經(jīng)營企業(yè)銷售獸用生物制品。

（2）增值稅一般納稅人銷售下列服務(wù)，可以選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)稅，征收率為3%。

①公共交通運(yùn)輸服務(wù)。

②經(jīng)認(rèn)定的動漫企業(yè)為開發(fā)動漫產(chǎn)品提供的動漫腳本編撰、形象設(shè)計(jì)、背景設(shè)計(jì)、動畫設(shè)計(jì)、分鏡、動畫制作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉(zhuǎn)碼（面向網(wǎng)絡(luò)動漫、手機(jī)動漫格式適配）服務(wù)，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動漫版權(quán)（包括動漫品牌、形象或者內(nèi)容的授權(quán)及再授權(quán)）。

③電影放映服務(wù)、倉儲服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)。

注：以上內(nèi)容選自李運(yùn)河老師2022年《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》基礎(chǔ)班授課講義

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