2023年稅務師涉稅服務實務預習考點：納稅人和扣繳義務人的審核
要想順利備考2023年稅務師考試，在預習階段就要做好規(guī)劃，目前新版教材還沒有發(fā)布，東奧會計在線為大家整理了《涉稅服務實務》第五章預習知識點，不要錯過哦！
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【所屬章節(jié)】
第五章 納稅申報代理和納稅審核
【知識點】納稅人和扣繳義務人的審核
（一）增值稅納稅人與扣繳義務人的基本規(guī)定
1.納稅人
在中華人民共和國境內(nèi)（以下簡稱境內(nèi)）銷售貨物或者加工、修理修配勞務（以下簡稱勞務），銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人。
2.扣繳義務人
（1）中華人民共和國境外（以下簡稱境外）的單位或個人在境內(nèi)提供應稅勞務，在境內(nèi)未設有經(jīng)營機構(gòu)的,其應納稅款以境內(nèi)代理人為扣繳義務人;在境內(nèi)沒有代理人的，以購買者為扣繳義務人。
（2）境外單位或個人在境內(nèi)銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),在境內(nèi)未設有經(jīng)營機構(gòu)的，以購買方為增值稅扣繳義務人。財政部和國家稅務總局另有規(guī)定的除外。
（二）增值稅納稅人的分類
1.增值稅納稅人的分類依據(jù)
增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。增值稅納稅人分類的基本依據(jù)是納稅人的年應稅銷售額。
2.小規(guī)模納稅人管理
(1)小規(guī)模納稅人劃分的標準
根據(jù)《財政部 稅務總局關(guān)于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標準的通知》（財稅〔2018〕33號)規(guī)定，自2018年5月1日起，統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標準，即增值稅小規(guī)模納稅人標準為年應征增值稅銷售額500萬元及以下。
（2）特殊規(guī)定
①年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅。
②年應稅銷售額超過規(guī)定標準但不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的單位和個體工商戶，以及非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè),可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。
③年應稅銷售額未超過規(guī)定標準的納稅人,會計核算健全,能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關(guān)辦理一般納稅人登記。
注：以上內(nèi)容選自李運河老師2022年《涉稅服務實務》基礎班授課講義
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