2023年稅務師涉稅服務實務預習考點：涉稅賬務調整
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【所屬章節】
第四章 涉稅會計核算
【知識點】涉稅賬務調整
涉稅賬務調整的類型
根據錯賬發生的時間不同，可將錯賬分為當期發生的錯賬和以前年度發生的錯賬。其發生的時間不同，調賬的方法也有所不同。
(一)對當期錯誤會計賬目的調整
在審查中發現的當期的錯誤會計賬目，可根據正常的會計核算程序，采用紅字調整法、補充調整法、綜合賬務調整法予以調整。如果是按月結轉利潤的納稅人，在本月內發現的錯賬，調整錯賬本身即可;在本月以后發現的錯賬，由于以前月份已結轉利潤；所以影響到利潤的賬項還需要通過“本年利潤”科目進行調整。
(二）對以前年度錯誤會計賬目的調整
1.對上一年度錯賬且對上年度稅收發生影響的，分以下兩種情況處理：
（1）如果在上一年度決算報表編制前發現的，可直接調整上年度賬項，對于影響利潤的錯賬須一并調整“本年利潤”科目核算的內容。
（2）如果在上一年度決算報表編制之后發現的，要區別不同的情況進行調整。
①對于不影響上年利潤的項目，可以直接進行調整。
②對于影響上年利潤的項目，應通過“以前年度損益調整”科目進行調整。
2.對上一年度錯賬且不影響上一年度的稅收，但與本年度核算和稅收有關的，可以根據上一年度賬項的錯漏金額影響本年度稅項情況，相應調整本年度有關賬項。
涉稅賬務調整的基本方法
（一）紅字沖銷法
紅字沖銷法就是先用紅字沖銷原錯誤的會計分錄，再用藍字重新編制正確的會計分錄，重新登記賬簿。它適用于會計科目用錯及會計科目正確但核算金額錯誤的情況。一般在及時發現錯誤、沒有影響后續核算的情況下多使用紅字沖銷法。
（二）補充登記法
補充登記法就是通過編制轉賬分錄，將調整金額直接入賬，以更正錯賬。它適用于漏記或錯賬所涉及的會計科目正確，但核算金額小于應計金額的情況。
(三)綜合賬務調整法
(1)綜合賬務調整法就是將紅字沖銷法與補充登記法綜合加以運用。
(2)一般運用于會計分錄借貸方，有一方會計科目用錯，而另一方會計科目沒有錯的情況。正確的一方不調整，錯誤的一方用錯誤科目轉賬調整，使用正確科目及時調整。
注：以上內容選自李運河老師2022年《涉稅服務實務》基礎班授課講義
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