2023年稅務師涉稅服務實務預習考點：貨物與勞務稅會計核算

來源：東奧會計在線責編：楊晨2023-01-30 16:59:03

一個勝利者不會放棄，而一個放棄者永遠不會勝利！備考2023年稅務師考試，要堅持學習稅務師的知識點。東奧會計在線為大家整理了《涉稅服務實務》第四章預習知識點，希望大家可以堅持練習，相信努力就會有收獲！

【所屬章節】

第四章涉稅會計核算

【知識點】貨物與勞務稅會計核算

增值稅會計核算

增值稅一般納稅人應當在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”“未交增值稅”“預交增值稅”“待抵扣進項稅額”“待認證進項稅額”“待轉銷項稅額”“增值稅留抵稅額”“簡易計稅”“轉讓金融商品應交增值稅”“代扣代交增值稅”“增值稅檢查調整”共11個明細科目。

其中，在“應交增值稅”二級科目下又設置“進項稅額”“銷項稅額抵減”“已交稅金”“減免稅款”“出口抵減內銷產品應納稅額”“轉出未交增值稅”“銷項稅額”“出口退稅””進項稅額轉出“”轉出多交增值稅”共10個三級明細專欄。

“應交增值稅”明細科目

三級明細科目（借方專欄）	核算內容
“進項稅額”	記錄一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產而支付或負擔的、準予從當期銷項稅額中抵扣的增值稅額。
“銷項稅額抵減”	記錄一般納稅人按照現行增值稅制度規定因扣減銷售額而減少的銷項稅額。
“已交稅金”	記錄一般納稅人當月已繳納的應繳增值稅額。
“減免稅款”	記錄一般納稅人按現行增值稅制度規定準予減免的増值稅額。
“出口抵減內銷產品應納稅額”	記錄實行“免、抵、退”辦法的一般納稅人按規定計算的出口貨物的進項稅抵減內銷產品的應納稅額。
“轉出未交增值稅”	記錄企業月度終了轉出當月應繳未繳的增值稅。

三級明細科目（貸方專欄）	核算內容
“銷項稅額”	記錄一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產應收取的増值稅額。
“出口退稅”	記錄一般納稅人出口貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產按規定退回的增值稅額。
“進項稅額轉出”	記錄一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產等發生非正常損失以及其他原因而不應從銷項稅額中抵扣、按規定轉出的進項稅額。
“轉出多交增值稅”	記錄一般納稅人月度終了轉出當月多繳的增值稅。