2023年稅務師涉稅服務實務預習考點：涉稅會計核算概述
所有的成功，都來自不倦的努力和奔跑！在2023年稅務師考試的預習階段，就要了解稅務師的知識點。東奧會計在線為大家整理了《涉稅服務實務》第四章預習知識點，大家要堅信只要堅持到底，就會有好結果的！
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【所屬章節】
第四章 涉稅會計核算
【知識點】涉稅會計核算概述
涉稅會計核算基本科目設置
現行企業會計中核算涉稅業務的主要會計科目有“應交稅費”“稅金及附加”“所得稅費用““遞延所得稅資產”“遞延所得稅負債”“以前年度損益調整”“其他收益”“應收出口退稅款”等科目。
（一）“應交稅費”科目
本科目核算企業按照稅法規定計算應繳納的各種稅費,包括增值稅、消費稅、企業所得稅、個人所得稅，資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、車船稅、教育費附加、地方教育附加、環境保護稅等。
1.“應交增值稅”明細科目
增值稅一般納稅人應當在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”“未交增值稅”“預交增值稅”“待抵扣進項稅額”“待認證進項稅額”“待轉銷項稅額”“增值稅留抵稅額”“簡易計稅”“轉讓金融商品應交增值稅”“代扣代交增值稅”“增值稅檢查調整”11個明細科目。
其中，在“應交增值稅”二級科目下又設置“進項稅額”“銷項稅額抵減”“已交稅金”“減免稅款”“出口抵減內銷產品應納稅額”“轉出未交增值稅”“銷項稅額”“出口退稅””進項稅額轉出“”轉出多交增值稅”共10個三級明細專欄。
2.“應交消費稅”“應交資源稅”“應交城市維護建設稅”明細科目
（1）企業按規定計算應繳的消費稅、資源稅、城市維護建設稅，
借：稅金及附加等
貸：應交稅費—應交消費稅（應交資源稅、應交城市維護建設稅）
（2）企業銷售的在“固定資產”等科目核算的土地使用權及其地上建筑物，計算應繳的城市維護建設稅，
借：固定資產清理等
貸：應交稅費—應交城市維護建設稅
（3）企業繳納消費稅、資源稅、城市維護建設稅，
借：應交稅費—應交消費稅（應交資源稅、應交城市維護建設稅）
貸：銀行存款
3.“應交所得稅”明細科目
（1）企業按照稅法規定計算應繳的所得稅，
借：所得稅費用
貸：應交稅費—應交所得稅
（2）繳納的所得稅，
借：應交稅費—應交所得稅
貸：銀行存款
4.“應交土地增值稅”明細科目
（1）企業轉讓的國有土地使用權連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產”或“在建工程”等科目核算的，轉讓時應繳的土地增值稅，
借：固定資產清理
貸：應交稅費—應交土地增值稅
（2）繳納的土地增值稅，
借：應交稅費—應交土地增值稅
貨：銀行存款
5.“應交房產稅”“應交城鎮土地使用稅”“應交車船稅”明細科目
（1）企業按規定計算應繳的房產稅、城鎮土地使用稅、車船稅，
借：稅金及附加
貸：應交稅費—應交房產稅（應交城鎮土地使用稅、應交車船稅）
（2）繳納的房產稅、城鎮土地使用稅、車船稅，
借：應交稅費—應交房產稅（應交城鎮土地使用稅、應交車船稅）
貸：銀行存款
6.“應交個人所得稅”明細科目
（1）企業按規定計算的應代扣代繳的職工個人所得稅，
借：應付職工薪酬
貸：應交稅費—應交個人所得稅
（2）繳納的個人所得稅，
借：應交稅費—應交個人所得稅
貸：銀行存款
7.“應交教育費附加”“應交地方教育附加”明細科目
（1）企業按規定計算應繳的教育費附加、地方教育附加，
借：稅金及附加
貸：應交稅費—應交教育費附加（應交地方教育附加）
（2）繳納的教育費附加、地方教育附加，
借：應交稅費—應交教育費附加（應交地方教育附加）
貸：銀行存款
（二）“稅金及附加”科目
（1）本科目核算企業經營活動發生的消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加及房產稅、城鎮土地使用稅、車船稅、印花稅等相關稅費。
（2）企業按規定計算確定的與經營活動相關的稅費，借記本科目，貸記“應交稅費”等科目。
（3）期末，應將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。
（三）“所得稅費用”科目
（1）本科目核算企業根據企業會計準則確認的應從當期利潤總額中扣除的所得稅費用。
（2）本科目應當按照“當期所得稅費用”“遞延所得稅費用”進行明細核算。
（3）期末，應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。
注：以上內容選自李運河老師2022年《涉稅服務實務》基礎班授課講義
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