2022年稅務師《涉稅服務實務》第五章學習指導：所得稅和其他稅費的納稅申報和納稅審核

來源：東奧會計在線責編：楊晨2022-10-17 15:12:50

2022年稅務師考試時間為11月19日-20日，距離考試越來越近，各位考生一定要保持平穩的備考心態。下文為東奧會計在線為各位考生整理的《涉稅服務實務》科目各章節的學習指導，其中包括章節的考情概況、教材變化、三星考點匯總以及各章節的典型習題，各位考生要多加重視，勤加練習！

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第五章所得稅和其他稅費的納稅申報和納稅審核

考情概況

■ 平均分值

縱觀近三年考試真題，本章考核分值平均為44分，考核全部題型，2022年預計分值50分。

■ 考情分析

本章是重點章節。學習本章內容時重點掌握企業所得稅和個人所得稅的基本規定以及應納稅所得額、應納稅額的納稅申報和納稅審核。熟悉印花稅、房產稅、城鎮土地使用稅、契稅的基本規定。同時，企業所得稅納稅申報表的填列和個人所得稅綜合所得代理納稅申報的內容同樣重要。

教材變化

1．新增中小微企業購置設備器具所得稅稅前扣除有關政策。

2．新增科技型中小企業研發費用稅前加計扣除政策。

3．新增3歲以下嬰幼兒照護專項附加扣除政策。

4．新增收到政府補助等確認收入時間。

5．新增在非貨幣性資產捐贈過程中發生的運費、保險費、人工費用等相關支出稅前扣除的規定。

6．新增企業所得稅核定征收改為查賬征收后有關資產的稅務處理問題。

7．新增關于文物、藝術品資產的稅務處理問題。

8．新增個體工商戶經營所得年應納稅所得額不超過100萬元的部分減半征收的優惠政策。

9．新增持有股權、股票、合伙企業財產份額等權益性投資的個人獨資企業、合伙企業，一律適用查賬征收方式計征個人所得稅的政策。

10．調整全年一次性獎金和上市公司股權激勵單獨計稅優惠政策的延續時間。

11．調整“六稅兩費”減免政策的適用主體及時間。

12．按照《印花稅法》對印花稅的內容進行了調整。

三星考點及學習時長

第五章所得稅和其他稅費的納稅申報和納稅審核
三星考點	學習時長
企業所得稅應納稅所得額的審核	約為5分鐘
企業所得稅年度納稅申報	約為22分鐘
銷售貨物收入	約為16分鐘
轉讓財產收入和股息、紅利等權益性投資收益	約為40分鐘
租金收入	約為8分鐘
不征稅收入的審核	約為20分鐘
免稅收入	約為1分鐘
工資薪金稅前扣除的審核	約為30分鐘
三項費用稅前扣除的審核	約為12分鐘
手續費及傭金支出的審核	約為3分鐘
業務招待費稅前扣除的審核	約為7分鐘
廣告費和業務宣傳費稅前扣除的審核	約為7分鐘
利息費用稅前扣除的審核	約為23分鐘
其他稅前扣除項目的審核	約為4分鐘
不得扣除項目的審核	約為10分鐘
稅前扣除憑證的審核	約為26分鐘
固定資產稅務處理的審核	約為46分鐘
從事農、林、牧、漁業項目的所得	約為5分鐘
符合條件的技術轉讓所得	約為10分鐘
高新技術企業優惠	約為5分鐘
集成電路產業和軟件產業稅收優惠	約為6分鐘
小型微利企業優惠	約為19分鐘
居民企業應納稅額計算	約為5分鐘
綜合所得征稅范圍的審核	約為20分鐘
居民個人綜合所得的應納稅額的審核	約為20分鐘
綜合所得的稅收征收管理	約為30分鐘
與綜合所得相關的其他規定	約為43分鐘
取得境外所得的個人所得稅政策	約為33分鐘
印花稅的計稅依據和應納稅額的審核	約為30分鐘

注：學習時長參考2022年美珊老師《涉稅服務實務》基礎精講班對應知識點授課時長

精選章節習題

【例題1?單選題】

企業處置資產的下列情形中，應視同銷售確認企業所得稅應稅收入的是（）。（2017年）

A. 將資產用于股息分配

B. 將資產用于生產另一產品

C. 將資產從總機構轉移至境內分支機構

D. 將資產由自用轉為經營性租賃

【解析】選項A，屬于外部處置資產，所有權發生轉移，應視同銷售確認企業所得稅應稅收入；選項BCD，屬于內部處置資產，所有權未發生轉移，不應作視同銷售處理。

【答案】A

● ● ●

【例題2?綜合題節選】

甲公司為增值稅一般納稅人。某稅務師事務所為甲公司提供2021年度企業所得稅納稅申報代理服務，在資料準備和審核過程中發現如下信息資料，請回答有關問題：

資料：2021年末甲公司對一批存貨提取“存貨跌價準備金”，對一臺設備計提減值準備，會計處理如下：

借：資產減值損失 175620. 37

貸：存貨跌價準備－xx存貨 80620. 37

固定資產減值準備－xx設備 95000. 00

已知該批存貨和設備均尚未處置，亦未進行損失核銷的會計處理。

要求：根據資料，請問對該事項，甲公司是否需要納稅調整？如果需要，則應該調增還是調減應納稅所得額？金額多少？（2020年）

【答案】需要調整，應納稅調增。

理由：未經核定的準備金支出，不得在企業所得稅稅前扣除，所以應納稅調增。

應調增應納稅所得額175620. 37元。

注：章節習題出自東奧名師美珊老師的2022年《涉稅服務實務》基礎精講班課程講義

2022年稅務師全階段備考干貨

稅務師全階段備考干貨
命題規律	2022年稅務師全科目命題規律&備考方法
高頻考點	全科目基礎階段知識點匯總，每天5~10分鐘速學
備考指南	稅務師五科目備考指南，內含教材變化、題型題量及各章節重要程度
章節指導	2022年稅務師全科目章節指導，內附三星考點及學習時長