2022年稅務(wù)師考試時(shí)間為11月19日-20日，距離考試越來(lái)越近了，東奧會(huì)計(jì)在線為了讓大家更好的進(jìn)行備考，特意在下文中整理了《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》科目各章節(jié)的學(xué)習(xí)指導(dǎo)，其中包括章節(jié)的考情概況、教材變化、三星考點(diǎn)匯總以及各章節(jié)的典型習(xí)題，正在備考的各位考生快來(lái)了解下吧！

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■ 平均分值

縱觀近三年考試真題，本章考核分值平均為40分，單項(xiàng)選擇題、多項(xiàng)選擇題、簡(jiǎn)答題和綜合題均有考核。

■ 考情分析

簡(jiǎn)答題和綜合題考核分值平均為30分，涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)的考試，越來(lái)越突出“實(shí)務(wù)”性，所以簡(jiǎn)答題和綜合題考核的知識(shí)點(diǎn)跨章節(jié)特征顯著。簡(jiǎn)答題重點(diǎn)考核增值稅基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)的同時(shí)，可結(jié)合企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、房產(chǎn)稅、印花稅等稅種命制考題。綜合題考核增值稅多個(gè)細(xì)節(jié)重要知識(shí)點(diǎn)，并可結(jié)合消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅進(jìn)行多稅種聯(lián)動(dòng)性知識(shí)點(diǎn)的考核。同時(shí)，綜合題通?？己嗽鲋刀惣{稅申報(bào)表，以主表為主。所以主觀題難度相對(duì)較大，學(xué)習(xí)過(guò)程中，建議考生全面復(fù)習(xí)，竭盡全力備考，但要放松心態(tài)積極應(yīng)對(duì)！單項(xiàng)選擇題和多項(xiàng)選擇題，以增值稅和消費(fèi)稅的納稅審核為重點(diǎn)，相對(duì)主觀題，客觀題易得分，建議考生將客觀題“滿分”作為追求！

1．新增住房租賃企業(yè)向個(gè)人出租住房增值稅政策。

2．新增一般納稅人從事再生資源回收利用可選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。

3．新增留抵稅額退稅最新規(guī)定。

4．新增增值稅小規(guī)模納稅人免稅政策。

注：學(xué)習(xí)時(shí)長(zhǎng)參考2022年美珊老師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》基礎(chǔ)精講班對(duì)應(yīng)知識(shí)點(diǎn)授課時(shí)長(zhǎng)

【例題1?綜合題節(jié)選】

某物業(yè)公司為增值稅一般納稅人，2022年3月向某稅務(wù)師事務(wù)所咨詢?nèi)缦聠?wèn)題。

資料：2022年1月1日物業(yè)公司與乙餐飲集團(tuán)簽訂房屋出租合同，將其自有商鋪出租給乙餐飲集團(tuán)，月租金4萬(wàn)元（含稅），租期3年，其中合同約定2022年1月1日至2022年3月31日免收租金。

問(wèn)題（1）：資料中商鋪免租期內(nèi)物業(yè)公司是否需要繳納增值稅？請(qǐng)簡(jiǎn)述政策規(guī)定。

問(wèn)題（2）：物業(yè)公司免租期內(nèi)房產(chǎn)稅應(yīng)如何繳納？（2019年考題改編）

【答案】

（1）不需要繳納增值稅。政策規(guī)定：納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)，租賃合同中約定免租期的，不屬于稅法規(guī)定的視同銷(xiāo)售服務(wù)，不需要繳納增值稅。

（2）對(duì)出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。

【例題2?單選題】

下列行為在計(jì)算增值稅時(shí)，應(yīng)按照差額確定銷(xiāo)售額的是（）。

A. 商業(yè)銀行提供貸款服務(wù)

B. 轉(zhuǎn)讓上市公司實(shí)施重大資產(chǎn)重組形成的限售股

C. 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目

D. 企業(yè)逾期未收回包裝物不再退還的押金

【解析】轉(zhuǎn)讓上市公司實(shí)施重大資產(chǎn)重組形成的限售股，屬于“金融商品轉(zhuǎn)讓”，按照賣(mài)出價(jià)扣除買(mǎi)人價(jià)后的余額為銷(xiāo)售額，是按照差額確定銷(xiāo)售額。

【答案】B

注：章節(jié)習(xí)題出自東奧名師美珊老師的2022年《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》基礎(chǔ)精講班課程講義

2022年稅務(wù)師考試時(shí)間為11月19-20日，距離考試時(shí)間越來(lái)越近，各位考生在此期間一定要多做題，找出自己的不足之處并加以改進(jìn)。除此之外還要保持健康的作息以及積極的心態(tài)，這樣才能高效的通過(guò)稅務(wù)師考試。

（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）