個人綜合所得應納稅所得額的審核_2022年涉稅服務實務基礎知識點

來源：東奧會計在線責編：楊晨2022-08-16 09:25:35

世上無難事，只要肯登攀。想要高效通過稅務師考試，就要了解稅務師的重要知識點。下文為東奧會計在線整理的《涉稅服務實務》科目基礎階段的必備知識點，希望大家能夠認真學習，為己所用！

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【內容導航】

居民個人綜合所得的應納稅所得額的審核

【所屬章節】

第五章所得稅和其他稅費的納稅申報和納稅審核

【知識點】居民個人綜合所得的應納稅所得額的審核

居民個人綜合所得的應納稅所得額的審核

綜合所得應納稅所得額=每一納稅年度的收入額-費用60000元-專項扣除-專項附加扣除-依法確定的其他扣除

1.收入額

（1）工資、薪金所得以收入全額為收入額。

（2）勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除20%的費用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按70%計算。

（3）個人所得的形式，包括現金、實物、有價證券和其他形式的經濟利益；所得為實物的，應當按照取得的憑證上所注明的價格計算應納稅所得額，無憑證的實物或者憑證上所注明的價格明顯偏低的，參照市場價格核定應納稅所得額；所得為有價證券的，根據票面價格和市場價格核定應納稅所得額；所得為其他形式的經濟利益的，參照市場價格核定應納稅所得額。

全年收入額=工資、薪金收入全額+勞務報酬、特許權使用費收入的80%+稿酬收入的56%

（4）保險營銷員、證券經紀人取得的傭金收入，屬于勞務報酬所得。自2019年1月1日起，以不含增值稅的收入減除20%的費用后的余額為收入額，收入額減去展業成本以及附加稅費后，并入當年綜合所得，計算繳納個人所得稅。保險營銷員、證券經紀人展業成本按照收入額的25%計算。

2.專項扣除

專項扣除包括居民個人按照國家規定的范圍和標準繳納的基本養老保險、基本醫療保險、失業保險等社會保險費和住房公積金等。

3.專項附加扣除

七個項目：子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息或者住房租金、贍養老人、3歲以下嬰幼兒照護等支出。

（1）子女教育支出

納稅人的子女接受學前教育和全日制學歷教育的相關支出，按照每個子女每月1000元的標準定額扣除。

扣除階段	年滿3周歲~博士研究生教育
扣除方式	①父母可以選擇由其中一方按扣除標準的100%扣除 ②也可以選擇由父母雙方分別按扣除標準的50%扣除具體扣除方式在一個納稅年度內不能變更
填報內容	配偶及子女的姓名、身份證件類型及號碼、子女當前受教育階段及起止時間、子女就讀學校以及本人與配偶之間扣除分配比例等信息
留存備查資料	子女在境外接受教育的，應當留存境外學校錄取通知書、留學簽證等境外教育佐證資料

（2）繼續教育支出：兩類繼續教育

在中國境內接受學歷（學位）繼續教育的支出

①在學歷（學位）教育期間按照每月400元定額扣除。同一學歷（學位）繼續教育的扣除期限不能超過48個月

②個人接受本科及以下學歷（學位）繼續教育，符合規定扣除條件的，可以選擇由其父母扣除，也可以選擇由本人扣除

③應當填報教育起止時間、教育階段等信息

接受技能人員職業資格繼續教育、專業技術人員職業資格繼續教育的支出

①在取得相關證書的當年，按照3600元定額扣除

②應當填報證書名稱、證書編號、發證機關、發證（批準）時間等信息

③應當留存職業資格相關證書等資料

注：以上內容選自美珊老師《涉稅服務實務》基礎精講班授課講義

（本文為東奧會計在線原創文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載）

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