業務招待費稅前扣除的審核_2022年涉稅服務實務基礎知識點
來源：東奧會計在線責編：楊晨2022-08-11 17:20:02
業務招待費 |
世上無難事，只要肯登攀。想要高效通過稅務師考試，就要了解稅務師的重要知識點。下文為東奧會計在線整理的《涉稅服務實務》科目基礎階段的必備知識點，希望大家能夠認真學習，為己所用！
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【內容導航】
業務招待費稅前扣除的審核
【所屬章節】
第五章 所得稅和其他稅費的納稅申報和納稅審核
【知識點】業務招待費稅前扣除的審核
納稅人轉讓不動產增值稅征收管理
業務招待費稅前扣除的審核
企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰。
1.與生產經營活動有關
審核業務招待費支出是否真實、合理、合法，有無將請客送禮違反財經紀律等支出列入業務招待費；有無將不屬于業務經營的費用或不合理的支出列入業務招待費。
2.當年銷售（營業）收入
銷售（營業）收入=主營業務收入+其他業務收入+視同銷售收入
銷售（營業）收入不含營業外收入（如接受捐贈）、投資收益。
3.雙標準：發生額的60%和銷售（營業）收入的5‰，取小者。
對超限額列支的業務招待費在計算應納稅所得額時作納稅調增處理。
4.對從事股權投資業務的企業（包括集團公司總部、創業投資企業等），其從被投資企業所分得的股息、紅利以及股權轉讓收入，可以按規定的比例計算業務招待費扣除限額。
5.企業籌建期間，發生的與籌辦活動有關的業務招待費支出，按實際發生額的60%計入籌辦費，按規定稅前扣除。
注：以上內容選自美珊老師《涉稅服務實務》基礎精講班授課講義
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