增值稅征稅范圍_2022年涉稅服務實務基礎知識點

來源：東奧會計在線責編：楊晨2022-07-22 16:37:31

增值稅納稅申報

增值稅征稅范圍

世上無難事，只怕有心人。只有熟練的掌握運用稅務師重要知識點，才能讓稅務師的備考之路變得輕松一些。下文為《涉稅服務實務》科目基礎階段的必備知識點，各位考生一定要多加重視，仔細記錄！

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【內容導航】

增值稅征稅范圍

【所屬章節】

第四章貨物和勞務稅納稅申報代理和納稅審核

【知識點】增值稅征稅范圍

增值稅征稅范圍

基本范圍

范圍	注意事項
銷售貨物	貨物：指有形動產，包括電力、熱力、氣體在內
進口貨物	只要是報關進口的應稅貨物，均屬于增值稅征稅范圍，除享受免稅政策的貨物外，在進口環節均需要繳納增值稅
提供加工、修理修配勞務	（1）加工，是指受托加工貨物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造貨物并收取加工費的業務（2）修理、修配，是指受托對損傷和喪失功能的貨物進行修復，使其恢復原狀和功能的業務【考點提示】單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供加工、修理修配勞務，不包括在內
銷售服務	包括交通運輸服務、電信服務、郵政服務、建筑服務、金融服務、現代服務、生活服務
銷售無形資產	是指有償轉讓無形資產所有權或者使用權的業務活動【考點提示】無形資產包括技術、商標、著作權、商譽、自然資源使用權和其他權益性無形資產
銷售不動產	是指有償轉讓不動產所有權的業務活動

其中，銷售服務的具體項目，需要重點辨析，下面將一一展開。

1.交通運輸服務

陸路運輸服務	出租車公司向使用本公司自有出租車的司機收取的管理費用，按照陸路運輸服務繳納增值稅
水路運輸服務	水路運輸的程租、期租業務屬于水路運輸服務
航空運輸服務	航空運輸的濕租業務屬于航空運輸服務
管道運輸服務	—

2.電信服務

基礎電信服務9%

①語音通話服務

②出租或者出售帶寬、波長等網絡元素的業務活動

增值電信服務6%

①提供短信和彩信服務、電子數據和信息的傳輸及應用服務

②互聯網接入服務

③衛星電視信號落地轉接服務

3.郵政服務

包括郵政普遍服務、郵政特殊服務、其他郵政服務。

4.建筑服務

工程服務	（1）固定電話、有線電視、寬帶、水、電、燃氣、暖氣等經營者向用戶收取的安裝費、初裝費、開戶費、擴容費以及類似收費，按照“安裝服務”繳納增值稅（2）對建筑物、構筑物進行修補、加固、養護、改善，使之恢復原來的使用價值或者延長其使用期限的工程作業，屬于修繕服務：稅率為9% 【易錯易混】修理修配勞務：稅率為13% （3）納稅人將建筑施工設備出租給他人使用并配備操作人員的，按照“建筑服務”（9%）繳納增值稅【易錯易混】若不配備操作人員的，只租賃施工設備，按照“有形動產租賃服務”（13%）繳納增值稅（4）物業服務企業為業主提供裝修服務，按照“建筑服務”（9%）繳納增值稅
安裝服務
修繕服務
裝飾服務
其他建筑服務

5.金融服務

貸款服務	（1）是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業務活動（2）各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報酬、資金占用費、補償金等）收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據貼現、轉貸等業務取得的利息及利息性質的收入，按照貸款服務繳納增值稅【考點提示】以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤，按照貸款服務繳納增值稅【易錯易混1】 ①金融商品持有期間（含到期）取得的非保本的收益，不屬于利息或利息性質的收入，不征收增值稅 ②金融商品持有期間（含到期）取得的保本收益，屬于利息收入，按照貸款服務繳納增值稅【易錯易混2】 ①存款利息，不征收增值稅 ②貸款利息，征收增值稅
直接收費金融服務	包括提供貨幣兌換、賬戶管理、電子銀行、信用卡、信用證、財務擔保、資產管理、信托管理、基金管理、金融交易場所（平臺）管理、資金結算、資金清算、金融支付等服務
保險服務	包括人身保險服務和財產保險服務【考點提示】被保險人獲得的保險賠付，不征收增值稅
金融商品轉讓	（1）是指轉讓外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權的業務活動（2）其他金融商品轉讓包括基金、信托、理財產品等各類資產管理產品和各種金融衍生品的轉讓【考點提示】納稅人購入基金、信托、理財產品等各類資產管理產品持有至到期，不屬于金融商品轉讓