經過大海的一番磨礪，卵石才變得更加美麗光滑。為了讓各位稅務師考生更好的準備2022年稅務師考試，下文中整理了《涉稅服務實務》科目基礎階段的必備知識點，希望大家能不懈奮斗，通關考試！

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【內容導航】

增值稅納稅申報

【所屬章節】

第四章 貨物和勞務稅納稅申報代理和納稅審核

【知識點】增值稅納稅申報

增值稅納稅申報

增值稅納稅申報

增值稅納稅申報是指納稅人按增值稅納稅申報要求，計算當期應納增值稅額，填制增值稅納稅申報表及附列資料，收集或整理增值稅納稅申報資料，在規定的納稅申報期內向主管稅務機關報送納稅申報資料，履行增值稅納稅申報義務。

（一）增值稅納稅申報期限

1.增值稅納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。

2.納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內申報納稅。以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內預繳稅款，于次月1日起15日內申報納稅并結清上月應納稅款。

3.納稅人具體納稅期限，由主管稅務機關根據納稅人應納稅額的大小分別核定。

4.以1個季度為納稅期限的規定適用于銀行、財務公司、信托投資公司、信用社，以及財政部和國家稅務總局規定的其他納稅人。

5.不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

（二）增值稅納稅申報資料（調整）

包括增值稅納稅申報表及其附列資料（必報資料）和增值稅納稅申報其他資料（省、自治區、直轄市和計劃單列市稅務局確定）。

自2021年8月1日起，增值稅、消費稅分別與城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加申報表整合。

1.一般納稅人納稅申報表及其附列資料包括：

（1）《增值稅及附加稅費申報表（一般納稅人適用）》（主表）；

（2）《增值稅及附加稅費申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細）；

（3）《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）；

（4）《增值稅及附加稅費申報表附列資料（三）》（服務、不動產和無形資產扣除項目明細）；

（5）《增值稅及附加稅費申報表附列資料（四）》（稅額抵減情況表）；

（6）《增值稅及附加稅費申報表附列資料（五）》（附加稅費情況表）；

（7）《增值稅減免稅申報明細表》。

2.小規模納稅人納稅申報表及其附列資料包括：

（1）《增值稅及附加稅費申報表（小規模納稅人適用）》；

（2）《增值稅及附加稅費申報表（小規模納稅人適用）附列資料（一）》（服務、不動產和無形資產扣除項目明細）；

（3）《增值稅及附加稅費申報表（小規模納稅人適用）附列資料（二）》（附加稅費情況表）。

3.《增值稅及附加稅費預繳表》及其附列資料

本表適用于納稅人發生以下情形按規定在稅務機關預繳增值稅時填寫：

（1）納稅人（不含其他個人）跨縣（市）提供建筑服務；

（2）房地產開發企業預售自行開發的房地產項目；

（3）納稅人（不含其他個人）出租與機構所在地不在同一縣（市）的不動產。

納稅人向主管稅務機關申報納稅時，在當期增值稅應納稅額中抵減預繳稅款時，應同時報送《增值稅及附加稅費預繳表》及其附列資料，并以完稅憑證作為合法有效憑證。

（三）增值稅納稅申報代理

1.增值稅納稅申報代理的基本流程

（1）與委托人簽訂增值稅納稅申報代理業務委托協議；

（2）從委托人處取得當期增值稅納稅申報代理的資料；

（3）對資料和數據進行專業判斷；

（4）計算當期增值稅的應納稅額；

（5）填制增值稅及附加稅費申報表和附列資料；

（6）增值稅納稅申報準備；

（7）申報表確認和簽署；

（8）增值稅納稅申報后續管理。

其中，資料收集、專業判斷、填制增值稅及附加稅費申報表和附列資料和代理增值稅納稅申報手續是最重要的程序。

2.資料收集

涉稅專業服務人員可以通過列示資料清單、問卷調查、現場訪談等方式，取得并歸集與增值稅納稅申報事項有關的涉稅資料，包括：

（1）財務會計報表及其說明材料；

（2）所有交易均已記錄并反映在財務報表中的書面聲明；

（3）與增值稅涉稅事項有關的合同、協議及憑證；

（4）稅控裝置的電子報稅資料；

（5）備案事項相關資料；

（6）第三方提供的數據、報告；

（7）稅務機關要求報送的其他有關證件、會計核算資料和納稅資料。

3.專業判斷

涉稅專業服務人員在代理增值稅納稅申報時，作出如下專業判斷：

（1）進行風險評估

涉稅專業服務人員可以通過對委托人進行業務訪談或者調查，對以下事項進行風險評估：

①委托人管理層對內部控制的重視程度以及內部控制制度執行的有效性；

②財務核算和信息處理流程的可靠性；

③與代理申報增值稅有關的實際處理程序、信息處理方法以及稅收政策的實際執行情況；

④與代理申報增值稅有關的可能產生風險的事項，包括：管理層意圖、財務處理、數據歸集、稅額計算、信息傳遞、政策判斷等。

（2）關注增值稅申報相關事項

涉稅專業服務人員一般應關注與代理增值稅納稅申報相關的以下事項：

①業務事項的真實性、合法性和完整性；

②是否依法設置賬簿，根據合法有效憑證記賬，進行會計核算；

③是否按照稅收法律法規及相關規定對發生的業務事項進行了正確的涉稅處理；

④風險防范措施，包括：每次代理申報的詢問內容、預警情形和數額設定等；

⑤發票管理信息；

⑥與委托人增值稅納稅申報表或者扣繳稅款報告表有關的情況，包括：應納稅項目或者應代扣代繳、代收代繳稅款項目，銷售額確認，銷項稅額，進項稅額，適用稅率，適用征收率，適用預征率，應退稅項目及稅額，應減免稅項目及稅額，應納稅額或者應代扣代繳、代收代繳稅額，稅款所屬期限，延期繳納稅款，欠稅，滯納金等；

⑦資料信息的收集、整理程序，稅額計算方法、驗證方法以及責任人；

⑧收集和驗證(核對)資料信息的名稱、采集日期、采集地點、采集人員和采集內容；

⑨增值稅及附加稅費申報表填制程序、方法、責任人和完成時限；

⑩當期業務成果的溝通和申報方式選擇；

?申報結束后有關事項的反饋和資料移交；

?其他相關事項。

（3）判斷是否符合增值稅優惠條件

涉稅專業服務人員應當判斷委托人是否符合增值稅稅收優惠條件。

對符合稅收優惠條件的委托人，涉稅專業服務人員應當按照規定的期限向稅務機關申請核準、進行備案或將相關資料留存備查。

（4）對影響增值稅納稅申報事項進行專業判斷

涉稅專業服務人員應當對影響增值稅納稅申報事項進行專業判斷，主要事項如下：

①申報資料是否完整、充分、適當并經委托人確認無誤，當期數與累計數之間、主表與附表之間、各申報表之間的邏輯關系是否正確，與上期申報表是否銜接等；

②財稅政策變動對當期納稅申報的影響；

③重要涉稅事項是否取得委托人管理層聲明；

④是否對發現的與稅法不符事項做出了必要的書面提示；

⑤與委托人的溝通記錄是否完整，是否履行了簽字確認手續。

（5）對發生的增值稅涉稅業務進行判斷和審核

涉稅專業服務人員應當對委托人發生的每項增值稅應稅行為進行審核，判斷業務實質，作出相應的符合增值稅政策規定的處理。

注：以上內容選自美珊老師《涉稅服務實務》基礎精講班授課講義

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