涉稅服務實務沖刺考點速記手冊：加計抵減政策

來源：東奧會計在線責編：劉佳慧2021-11-04 17:44:13

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加計抵減政策

1.基本規定

項目	加計抵減10%政策	加計抵減15%政策
時間	2019年4月1日至2021年12月31日	2019年10月1日至2021年12月31日
基本政策	允許生產、生活性服務業納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應納稅額	允許生活性服務業納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計15%，抵減應納稅額
適用范圍	郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務	生活服務
	（1）提供上述服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%
	（2）納稅人確定適用加計抵減10%or15%政策后，當年內不再調整，以后年度是否適用，根據上年度銷售額計算確定
	（3）納稅人可計提但未計提的加計抵減額，可在確定適用加計抵減政策當期一并計提
	（4）納稅人出口貨物勞務、發生跨境應稅行為不適用加計抵減政策，其對應的進項稅額不得計提加計抵減額
	（5）納稅人應單獨核算加計抵減額的計提、抵減、調減、結余等變動情況。騙取適用加計抵減政策或虛增加計抵減額的，按照稅收征收管理法等有關規定處理
	（6）加計抵減政策執行到期后，納稅人不再計提加計抵減額，結余的加計抵減額停止抵減

納稅人應按照當期可抵扣進項稅額的10%or15%計提當期加計抵減額。按照現行規定不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額，不得計提加計抵減額；已計提加計抵減額的進項稅額，按規定作進項稅額轉出的，應在進項稅額轉出當期，相應調減加計抵減額。計算公式如下：

當期計提加計抵減額=當期可抵扣進項稅額×10%or15%

當期可抵減加計抵減額=上期末加計抵減額余額+當期計提加計抵減額-當期調減加計抵減額

2.納稅人應按照現行規定計算一般計稅方法下的應納稅額（抵減前的應納稅額）后，區分以下情形加計抵減：

抵減前的應納稅額	當期可抵減加計抵減額
（1）等于零	0（全部結轉下期抵減）
（2）大于零，且大于當期可抵減加計抵減額	全額抵減
（3）大于零，且小于或等于當期可抵減加計抵減額	抵減應納稅額至零未抵減完的當期可抵減加計抵減額，結轉下期繼續抵減

（注：以上《涉稅服務實務》內容由東奧教務團隊整理）

（本文為東奧會計在線原創文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載）

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