涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)沖刺考點(diǎn)速記手冊(cè)：工業(yè)企業(yè)消費(fèi)稅會(huì)計(jì)核算

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉佳慧2021-11-04 17:12:19

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工業(yè)企業(yè)消費(fèi)稅會(huì)計(jì)核算

（一）生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品賬務(wù)處理

企業(yè)以自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、抵償債務(wù)、投資入股等視為銷售處理。納稅人用自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、抵償債務(wù)、投資入股按同類消費(fèi)品最高售價(jià)作為消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)。

在銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)：

借：應(yīng)收賬款、銀行存款等

　　長(zhǎng)期股權(quán)投資

　　材料采購

　　應(yīng)付賬款

　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股等）

　　　庫存商品（抵償債務(wù)）

　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

借：稅金及附加

　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅

（二）自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品賬務(wù)處理

自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅；用于其他方面的，于移送使用時(shí)繳納消費(fèi)稅。繳納消費(fèi)稅時(shí)，按同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算；沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算。

賬務(wù)處理：

借：生產(chǎn)成本等

　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅

（三）包裝物繳納消費(fèi)稅賬務(wù)處理

業(yè)務(wù)內(nèi)容	賬務(wù)處理
隨同產(chǎn)品銷售且不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物	借：銀行存款等　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：稅金及附加　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅
隨同產(chǎn)品銷售但單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物	借：銀行存款等　貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：其他業(yè)務(wù)成本　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅
出租、出借包裝物收取的押金（不含酒類產(chǎn)品、成品油）	借：銀行存款　貸：其他應(yīng)付款包裝物逾期，沒收押金時(shí) 借：其他應(yīng)付款　貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：其他業(yè)務(wù)成本　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅
包裝物已作價(jià)隨同產(chǎn)品銷售，但為促使購貨人將包裝物退回而另外收取的押金（不含酒類產(chǎn)品、成品油）	借：銀行存款　貸：其他應(yīng)付款包裝物逾期，沒收押金時(shí) 借：其他應(yīng)付款　貸：營(yíng)業(yè)外收入　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅

（四）委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品繳納消費(fèi)稅賬務(wù)處理

委托方收回應(yīng)稅消費(fèi)品后：

1.以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格直接出售的不再繳納消費(fèi)稅，委托加工環(huán)節(jié)代收代繳的消費(fèi)稅直接計(jì)入委托加工物資成本。

2.以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，需按照規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅，在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅，委托加工環(huán)節(jié)代收代繳的消費(fèi)稅記入“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅”的借方。

3.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后，繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品銷售且符合現(xiàn)行消費(fèi)稅抵扣政策規(guī)定的，其委托加工環(huán)節(jié)繳納的消費(fèi)稅款可以扣除，收回后記入“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅”的借方。

（五）金銀首飾消費(fèi)稅會(huì)計(jì)核算

自購自銷金銀首飾	消費(fèi)稅記入“稅金及附加”
金銀首飾的包裝物繳納消費(fèi)稅	隨同金銀首飾銷售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，其收入一并記入“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”，消費(fèi)稅一并記入“稅金及附加”
金銀首飾的包裝物繳納消費(fèi)稅	隨同金銀首飾銷售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，其收入記入“其他業(yè)務(wù)收入”，消費(fèi)稅記入“其他業(yè)務(wù)成本”
自購自用金銀首飾消費(fèi)稅	用于饋贈(zèng)、贊助，應(yīng)納消費(fèi)稅記入“營(yíng)業(yè)外支出”
	用于廣告，應(yīng)納消費(fèi)稅記入“銷售費(fèi)用”
	用于職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)，應(yīng)納消費(fèi)稅記入“應(yīng)付職工薪酬”

（注：以上《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》內(nèi)容由東奧教務(wù)團(tuán)隊(duì)整理）

（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

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