稅收風險管理_2021年稅務師《涉稅服務實務》高頻考點

來源：東奧會計在線責編：cyw2021-09-15 15:20:56

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【內容導航】

稅收風險管理

【所屬章節(jié)】

第二章　稅收征收管理

【知識點】稅收風險管理

稅收風險管理

稅收風險管理是事前預防與控制有可能發(fā)生的稅收流失風險，納稅評估是指稅務機關運用數(shù)據(jù)信息對比分析的方法，對納稅人和扣繳義務人納稅申報情況的真實性和準確性作出定性和定量的判斷，并采取進一步征管措施的管理行為。

因此，納稅評估是稅收風險管理重要的組成部分和核心的手段。

(一)稅收風險管理分類

(二)稅收風險管理的內容

重點內容	風險管理的程序
風險識別	建立覆蓋稅收征管全流程、各環(huán)節(jié)、各稅種、各行業(yè)風險識別指標體系、風險特征庫和分析模型等風險分析工具，確定風險管理的精準指向和具體對象
風險分析及排序	建立風險納稅人庫，按納稅人歸集風險點，綜合評定納稅人的風險分值，并進行等級排序，確定每個納稅人的風險等級
風險應對	風險應對是整個風險管理的核心根據(jù)風險等級的高低采取的應對策略主要包括：（1）對無風險納稅人避免不當打擾（2）對低風險納稅人進行風險提示提醒（3）對中風險納稅人實施納稅評估（或稅務審計反避稅調查）（4）對涉嫌偷稅（逃避繳納稅款）、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅、虛開發(fā)票等稅收違法行為的高風險納稅人實施稅務稽查【提示】稅務稽查工作內容主要包括：案源管理、案件檢查、案件審理、案件執(zhí)行、案卷管理、違法案件信息管理、案件移送管理、案件復查管理
風險監(jiān)控	全過程實施有效監(jiān)控，建立健全考核評價機制

(三)納稅評估

1.概念

負責機關	一般性納稅評估	基層稅務機關負責
	重點稅源和重大事項納稅評估	可由上級稅務機關負責
方式	運用數(shù)據(jù)信息對比分析的方法，對納稅人和扣繳義務人（以下簡稱“納稅人”）納稅申報（包括減免緩抵退稅申請）情況的真實性和準確性作出定性和定量的判斷
目的	采取進一步征管措施
時間	在納稅申報到期之后進行，評估的期限以納稅申報的稅款所屬當期為主，特殊情況可以延伸到往期或以往年度

2.納稅評估主要工作內容

(1)設立評估指標及其預警值;

(2)綜合運用各類對比分析方法篩選評估對象;

(3)對所篩選出的異常情況進行深入分析并作出定性和定量的判斷;

(4)對評估分析中發(fā)現(xiàn)的問題分別采取稅務約談、調查核實、處理處罰、提出管理建議、移交稽查部門查處等方法進行處理;

(5)維護更新稅源管理數(shù)據(jù)，為稅收宏觀分析和行業(yè)稅負監(jiān)控提供基礎信息等。

3.納稅評估指標

指標類型	指標內容	備注
通用分析指標	收入類、成本類、費用類、利潤類和資產類評估分析指標	納稅評估分析時，要綜合運用各類指標，并參照評估指標預警值進行配比分析納稅評估指標預警值由各地稅務機關根據(jù)實際情況自行確定
特定分析指標	根據(jù)各個具體稅種及其相關因素所運用的各種指標

4.納稅評估的對象

(1)納稅評估的對象：稅務機關負責管理的所有納稅人及其應納所有稅種。

(2)納稅評估中的重點分析對象：

①綜合審核對比分析中發(fā)現(xiàn)有問題或疑點的納稅人。

②重點稅源戶、特殊行業(yè)的重點企業(yè)、稅負異常變化、長時間零稅負和負稅負申報、納稅信用等級低下、日常管理和稅務檢查中發(fā)現(xiàn)較多問題的納稅人。

5.納稅評估方法

按照屬地管理原則和管戶責任開展，對同一納稅人申報繳納的各個稅種的納稅評估要相互結合、統(tǒng)一進行，避免多頭重復評估。

6.評估結果處理

處理方式	評估分析情形
提請納稅人自行改正	計算和填寫錯誤、政策和程序理解偏差等一般性問題和無須立案查處的
約談納稅人	需要提請納稅人進行陳述說明、補充提供舉證資料等問題	稅務約談的對象主要是企業(yè)財務會計人員。納稅人可以委托具有執(zhí)業(yè)資格的稅務代理人進行稅務約談
實地調查核實	必須到生產經(jīng)營現(xiàn)場了解情況、審核賬目憑證的
移交稅務稽查部門處理	有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為嫌疑的
對納稅評估工作中發(fā)現(xiàn)的問題要作出評估分析報告，形成納稅評估工作底稿