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【內(nèi)容導(dǎo)航】

稅務(wù)登記管理

【所屬章節(jié)】

第二章　稅收征收管理

【知識點】稅務(wù)登記管理

稅務(wù)登記管理

(一)設(shè)立稅務(wù)登記

納稅人采用新辦納稅人“套餐式”服務(wù)的，可一并辦理以下涉稅事項：

電子稅務(wù)局開戶、登記信息確認、財務(wù)會計制度及核算軟件備案、納稅人存款賬戶賬號報告、增值稅一般納稅人登記、發(fā)票票種核定、增值稅專用發(fā)票最高開票限額審批、實名辦稅、增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備初始發(fā)行、發(fā)票領(lǐng)用。

(二)變更稅務(wù)登記

1.適用范圍

①改變納稅人名稱、法定代表人的

②改變住所、經(jīng)營地點的(不含改變主管稅務(wù)機關(guān)的)

③改變經(jīng)濟性質(zhì)或企業(yè)類型的

④改變經(jīng)營范圍、經(jīng)營方式的

⑤改變產(chǎn)權(quán)關(guān)系的

⑥改變注冊資金的

2.時限要求

①稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化，按規(guī)定納稅人須在市場監(jiān)督管理機關(guān)辦理注冊登記的，應(yīng)自市場監(jiān)督管理部門辦理變更登記之日起30日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記。

②稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化，納稅人按照規(guī)定不需要在市場監(jiān)督管理機關(guān)辦理變更登記，或者其變更登記的內(nèi)容與工商登記內(nèi)容無關(guān)的，應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)登記內(nèi)容實際發(fā)生變化之日起30日內(nèi)，或者自有關(guān)機關(guān)批準(zhǔn)或者宣布變更之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件到原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記。

(三)注銷稅務(wù)登記

1.適用范圍

①納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷的

②納稅人被市場監(jiān)督管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照的

③納稅人因住所、經(jīng)營地點或產(chǎn)權(quán)關(guān)系變更而涉及改變主管稅務(wù)機關(guān)的

④納稅人發(fā)生的其他應(yīng)辦理注銷稅務(wù)登記情況的

2.時限要求

①納稅人應(yīng)在向市場監(jiān)督管理機關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件向主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。

②納稅人按規(guī)定不需要在市場監(jiān)督管理機關(guān)辦理注銷登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起15日內(nèi)，持有關(guān)證件向主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。

【提示】納稅人辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金和罰款，繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件。

(四)“一照一碼”戶清稅申報

1.已實行“一照一碼”登記模式的納稅人向市場監(jiān)督管理等部門申請辦理注銷登記前，須先向稅務(wù)機關(guān)申報清稅。清稅完畢后，稅務(wù)機關(guān)向納稅人出具《清稅證明》，納稅人持《清稅證明》到原登記機關(guān)辦理注銷。

【提示】清稅在前，注銷在后。

2.納稅人辦理一照一碼戶清稅申報，應(yīng)結(jié)清應(yīng)納稅款、多退(免)稅款、滯納金和罰款，繳銷發(fā)票和其他稅務(wù)證件，其中：

(1)企業(yè)所得稅納稅人辦理一照一碼戶清稅申報，就其清算所得向稅務(wù)機關(guān)申報并依法繳納企業(yè)所得稅。

清算所得：是指企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或者交易價格減除資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)、清算費用以及相關(guān)稅費等后的余額。

(2)納稅人未辦理土地增值稅清算手續(xù)的，應(yīng)在辦理一照一碼戶清稅申報前進行土地增值稅清算。

(3)出口企業(yè)應(yīng)在結(jié)清出口退(免)稅款后，辦理一照一碼戶清稅申報。

3.處于非正常狀態(tài)納稅人在辦理一照一碼戶清稅申報前，需先解除非正常狀態(tài)，補辦申報納稅手續(xù)。

4.被調(diào)查企業(yè)在稅務(wù)機關(guān)實施特別納稅調(diào)查調(diào)整期間申請注銷稅務(wù)登記的，稅務(wù)機關(guān)在調(diào)查結(jié)案前原則上不予辦理注銷手續(xù)。

5.納稅人辦理一照一碼戶清稅申報，無須向稅務(wù)機關(guān)提出終止“委托扣款協(xié)議書”。稅務(wù)機關(guān)辦結(jié)一照一碼戶清稅申報后，委托扣款協(xié)議自動終止。

6.已實行“一照一碼”登記模式的納稅人，清稅申報應(yīng)當(dāng)在20個工作日內(nèi)辦結(jié)。

(五)“兩證整合”個體工商戶清稅申報

1.已實行“兩證整合”登記模式的個體工商戶向市場監(jiān)督管理部門申請辦理注銷登記前，先向稅務(wù)機關(guān)申報清稅。

清稅完畢后，稅務(wù)機關(guān)向納稅人出具《清稅證明》，納稅人持《清稅證明》到原登記機關(guān)辦理注銷。

2.已實行“兩證整合”登記模式的個體工商戶，清稅申報應(yīng)當(dāng)在20個工作日內(nèi)辦結(jié)。

稅務(wù)機關(guān)在核查、檢查過程中發(fā)現(xiàn)涉嫌偷、逃、騙、抗稅或虛開發(fā)票的，或者需要進行納稅調(diào)整等情形的，辦理時限中止。

3.處于非正常狀態(tài)納稅人在辦理兩證整合個體工商戶清稅申報前，需先解除非正常狀態(tài)，補辦申報納稅手續(xù)。

(六)注銷稅務(wù)登記(適用于“一照一碼”“兩證整合”以外的納稅人)

1.“一照一碼”“兩證整合”以外的納稅人，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理注銷稅務(wù)登記的情形如下：

(1)因解散、破產(chǎn)、撤銷等情形，依法終止納稅義務(wù)的。

(2)按規(guī)定不需要在市場監(jiān)督管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理注銷登記的，但經(jīng)有關(guān)機關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止的。

(3)被市場監(jiān)督管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機關(guān)予以撤銷登記的。

(4)境外企業(yè)在中華人民共和國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)，項目完工、離開中國的。

(5)外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)駐在期屆滿、提前終止業(yè)務(wù)活動的。

(6)非境內(nèi)注冊居民企業(yè)經(jīng)國家稅務(wù)總局確認終止居民身份的。

(七)稅務(wù)注銷即時辦理

1.對未處于稅務(wù)檢查狀態(tài)、無欠稅(滯納金)及罰款、已繳銷增值稅專用發(fā)票及稅控專用設(shè)備，且符合下列情形之一的納稅人：

(1)納稅信用級別為A級和B級的納稅人;

(2)控股母公司納稅信用級別為A級的M級納稅人;

(3)省級人民政府引進人才或經(jīng)省級以上行業(yè)協(xié)會等機構(gòu)認定行業(yè)領(lǐng)軍人才等創(chuàng)辦的企業(yè);

(4)未納入納稅信用級別評價的定期定額個體工商戶;

(5)未達到增值稅納稅起征點的納稅人。

資料齊全，稅務(wù)機關(guān)即時出具清稅文書。

若資料不齊，可采取“承諾制”容缺辦理，在其作出承諾后，稅務(wù)機關(guān)即時出具清稅文書。

納稅人應(yīng)按承諾的時限補齊資料并辦結(jié)相關(guān)事項。

若未履行承諾的，稅務(wù)機關(guān)將對其法定代表人、財務(wù)負責(zé)人納入納稅信用D級管理。

2.辦理過涉稅事宜但未領(lǐng)用發(fā)票、無欠稅(滯納金)及罰款的納稅人，主動到稅務(wù)機關(guān)辦理清稅的，依照上述規(guī)定“注銷即時辦理”。

3.未辦理過涉稅事宜的納稅人，主動到稅務(wù)機關(guān)辦理清稅的，稅務(wù)機關(guān)可根據(jù)納稅人提供的營業(yè)執(zhí)照即時出具清稅文書。

4.經(jīng)人民法院裁定宣告破產(chǎn)的納稅人，持人民法院終結(jié)破產(chǎn)程序裁定書向稅務(wù)機關(guān)申請稅務(wù)注銷的，稅務(wù)機關(guān)即時出具清稅文書，按照有關(guān)規(guī)定核銷“死欠”。

(八)注銷扣繳稅款登記

未辦理信息報告的扣繳義務(wù)人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止扣繳義務(wù)的，或者已辦理信息報告的扣繳義務(wù)人未發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，未依法終止納稅義務(wù)，僅依法終止扣繳義務(wù)的，持有關(guān)證件和資料向稅務(wù)機關(guān)申報辦理注銷扣繳稅款登記。

(九)清稅證明免辦服務(wù)

對向市場監(jiān)管部門申請簡易注銷的納稅人，符合下列情形之一的，可免予到稅務(wù)機關(guān)辦理清稅證明，直接向市場監(jiān)管部門申請辦理注銷登記：

1.未辦理過涉稅事宜的;

2.辦理過涉稅事宜但未領(lǐng)用發(fā)票、無欠稅(滯納金)及罰款的。

(十)稅務(wù)登記的管理

1.稅務(wù)登記證的使用范圍

除按照規(guī)定不需要發(fā)給稅務(wù)機關(guān)登記證件的外，納稅人辦理下列事項時，必須持稅務(wù)登記證件：

①開立銀行賬戶;

②申請減稅、免稅、退稅;

③申請辦理延期申報、延期繳納稅款;

④領(lǐng)用發(fā)票;

⑤填報《跨區(qū)域涉稅事項報告表》;

⑥辦理停業(yè)、歇業(yè)等。

2.稅務(wù)登記的審驗

稅務(wù)機關(guān)對稅務(wù)登記證件實行定期驗證和換證制度。

納稅人、扣繳義務(wù)人遺失稅務(wù)登記證件的，應(yīng)當(dāng)自遺失稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，書面報告主管稅務(wù)機關(guān)，并登報聲明作廢。

納稅人跨區(qū)域經(jīng)營前不再開具相關(guān)證明，改為填報《跨區(qū)域涉稅事項報告表》。

納稅人跨省(自治區(qū)、直轄市和計劃單列市)臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，應(yīng)向機構(gòu)所在地的稅務(wù)機關(guān)填報《跨區(qū)域涉稅事項報告表》。

納稅人在省(自治區(qū)、直轄市和計劃單列市)內(nèi)跨縣(市)臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，是否實施跨區(qū)域涉稅事項報驗管理由各省(自治區(qū)、直轄市和計劃單列市)稅務(wù)機關(guān)自行確定。

取消跨區(qū)域涉稅事項報驗管理的固定有效期。稅務(wù)機關(guān)不再按照180天設(shè)置報驗管理的固定有效期，改按跨區(qū)域經(jīng)營合同執(zhí)行期限作為有效期限。

合同延期的，納稅人可向經(jīng)營地或機構(gòu)所在地的稅務(wù)機關(guān)辦理報驗管理有效期限延期手續(xù)。

（注：以上內(nèi)容選自美珊老師《涉稅服務(wù)實務(wù)》授課講義）

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