“應交稅費”科目、增值稅會計核算(1)_2021年《涉稅服務實務》預習考點
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【內容導航】
“應交稅費”科目、增值稅會計核算(1)
【所屬章節】
本知識點屬于《涉稅服務實務》第七章 企業涉稅會計核算
【知識點】“應交稅費”科目、增值稅會計核算(1)
“應交稅費”科目、增值稅會計核算(1)
一、“應交稅費”科目
1.本科目核算企業按照稅法規定計算應繳納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、企業所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、車船稅、環境保護稅等。
2.本科目還核算企業按規定繳納的教育費附加、代扣代繳的個人所得稅等。
3.企業不需要預計繳納的稅金，如印花稅、耕地占用稅、車輛購置稅、契稅等，不在本科目核算。
契稅、耕地占用稅、車輛購置稅直接借記“固定資產”等科目，貸記“銀行存款”等科目。
繳納印花稅，借記“稅金及附加”科目，貸記“銀行存款”等科目。
企業按規定計算應繳納的房產稅、城鎮土地使用稅、車船稅、印花稅：
借：稅金及附加
貸：應交稅費—應交房產稅
—應交城鎮土地使用稅
—應交車船稅
—應交印花稅
繳納時：
借：應交稅費—應交房產稅
—應交城鎮土地使用稅
—應交車船稅
—應交印花稅
貸：銀行存款
【鏈接】十一章：印花稅稅收征管的審核
(一)印花稅繳納方法
1.一般納稅方法
自行計算應納稅額、自行購買印花稅票、自行貼花和畫銷、自行完成納稅義務。
凡多貼印花稅票者，不得申請退稅或抵用。
2.簡化納稅方法
(1)繳款書或完稅證
當一份憑證應納稅額超過500元時，可向稅務機關申請填寫繳款書或者完稅證。
(2)按期匯總繳納
同一種憑證，需要頻繁貼花的，納稅人可向當地稅務機關申請按期匯總繳納印花稅，匯總繳納的期限最長不超過一個月。
(3)委托代征方法
【結論】印花稅的會計核算
1.一般納稅方法、繳款書或完稅證：
不需要通過“應交稅費”科目核算，直接在繳納時
借：稅金及附加
貸：銀行存款
2.按期匯總繳納：
當月計提時：
借：稅金及附加
貸：應交稅費—應交印花稅
次月繳納時：
借：應交稅費—應交印花稅
貸：銀行存款
二、增值稅會計核算
增值稅一般納稅人應當在“應交稅費”科目下設置11個明細科目核算增值稅。
其中，在“應交稅費—應交增值稅”的借方和貸方共設置10個專欄加以反映。
(一)“應交增值稅”明細科目
1.專欄
(1)核算內容
記錄一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產而支付或負擔的、準予從當期銷項稅額中抵扣的增值稅額。
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（注：以上內容選自美珊老師《涉稅服務實務》授課講義）
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