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【內(nèi)容導(dǎo)航】

稅務(wù)事項(xiàng)代理、稅務(wù)咨詢(xún)(1)

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》第三章 涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)

【知識(shí)點(diǎn)】稅務(wù)事項(xiàng)代理、稅務(wù)咨詢(xún)(1)

稅務(wù)事項(xiàng)代理、稅務(wù)咨詢(xún)(1)

一、稅務(wù)事項(xiàng)代理業(yè)務(wù)

(一)稅務(wù)事項(xiàng)代理業(yè)務(wù)的概念、種類(lèi)及注意事項(xiàng)

1.概念

稅務(wù)事項(xiàng)代理業(yè)務(wù)是指涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)接受納稅人、扣繳義務(wù)人委托，指派本機(jī)構(gòu)涉稅服務(wù)人員對(duì)委托人提供的資料進(jìn)行歸集和專(zhuān)業(yè)判斷，代為制作、簽署相關(guān)文件，并完成委托人委托事項(xiàng)。

2.種類(lèi)和注意事項(xiàng)

納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)and其他稅務(wù)事項(xiàng)代理業(yè)務(wù)。

(1)納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)

①涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)接受納稅人、扣繳義務(wù)人、繳費(fèi)人(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“委托人”)委托，雙方確立代理關(guān)系，指派本機(jī)構(gòu)涉稅服務(wù)人員對(duì)委托人提供的資料進(jìn)行歸集和專(zhuān)業(yè)判斷，代理委托人進(jìn)行納稅申報(bào)和繳費(fèi)申報(bào)準(zhǔn)備和簽署納稅申報(bào)表、扣繳稅款報(bào)告表、繳費(fèi)申報(bào)表以及相關(guān)文件，并完成納稅申報(bào)的服務(wù)行為。

②增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、土地增值稅和其他各稅費(fèi)以及出口退(免)稅的納稅(退稅)申報(bào)代理。

(2)其他稅務(wù)事項(xiàng)代理業(yè)務(wù)

①涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)接受納稅人、扣繳義務(wù)人(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“委托人”)委托，在其權(quán)限內(nèi)，以委托人的名義代為辦理信息報(bào)告、發(fā)票辦理、優(yōu)惠辦理、證明辦理、國(guó)際稅收、清稅注銷(xiāo)、涉稅爭(zhēng)議、建賬記賬等納稅事項(xiàng)的服務(wù)活動(dòng)。

②涉稅信息報(bào)告事項(xiàng)代理、發(fā)票相關(guān)代理、稅收優(yōu)惠代理、涉稅證明代理、清稅注銷(xiāo)代理、建賬記賬、涉稅爭(zhēng)議等稅務(wù)事項(xiàng)的代理業(yè)務(wù)。

(3)信任保護(hù)原則

存在下列情形之一的，稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員有權(quán)終止業(yè)務(wù)：

①委托人違反法律、法規(guī)及相關(guān)規(guī)定的;

②委托人提供不真實(shí)、不完整資料信息的;

③委托人不按照業(yè)務(wù)結(jié)果進(jìn)行申報(bào)的;

④其他因委托人原因限制業(yè)務(wù)實(shí)施的情形。

如已完成部分約定業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照協(xié)議約定收取費(fèi)用，并就已完成事項(xiàng)進(jìn)行免責(zé)性聲明，由委托人承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任，稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員不承擔(dān)該部分責(zé)任。

【提示】所有涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)業(yè)務(wù)均須遵循信任保護(hù)原則

(二)稅務(wù)事項(xiàng)代理業(yè)務(wù)基本流程

稅務(wù)事項(xiàng)代理業(yè)務(wù)的基本流程：

業(yè)務(wù)承接、業(yè)務(wù)計(jì)劃、歸集資料、專(zhuān)業(yè)判斷、實(shí)施辦理、反饋結(jié)果、業(yè)務(wù)記錄、業(yè)務(wù)成果等。

流程一：業(yè)務(wù)承接

稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)遵循《稅務(wù)師業(yè)務(wù)承接規(guī)則(試行)》相關(guān)的規(guī)定。

1.在確定是否接受和保持業(yè)務(wù)委托關(guān)系前，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對(duì)委托人的情況進(jìn)行了解和評(píng)估，充分評(píng)估項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn);重大項(xiàng)目，應(yīng)由稅務(wù)師事務(wù)所主要業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的評(píng)估情況進(jìn)行評(píng)價(jià)和決策。

2.在確定承接或保持的業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)與委托人簽訂稅務(wù)事項(xiàng)代理業(yè)務(wù)委托協(xié)議，應(yīng)當(dāng)按照49號(hào)公告的要求，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)協(xié)議要素信息采集表》。

49號(hào)公告：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于采集涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)基本信息和業(yè)務(wù)信息有關(guān)事項(xiàng)的公告》

涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)基本信息采集：

《涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)(人員)基本信息采集表》

《涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)協(xié)議要素信息采集表》

涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)業(yè)務(wù)信息采集：

《年度涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)總體情況表》

《專(zhuān)項(xiàng)業(yè)務(wù)報(bào)告要素信息采集表》

【提示1】《涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)(人員)基本信息采集表》

(1)涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)于首次提供涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)(人員)基本信息采集表》。

(2)基本信息發(fā)生變更的，應(yīng)當(dāng)自變更之日起30日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送該表。

【提示2】《涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)協(xié)議要素信息采集表》

(1)涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)于首次為委托人提供業(yè)務(wù)委托協(xié)議約定的涉稅服務(wù)前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)協(xié)議要素信息采集表》。

(2)業(yè)務(wù)委托協(xié)議發(fā)生變更或者終止的，應(yīng)當(dāng)自變更或者終止之日起30日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送該表。

3.稅務(wù)師事務(wù)所簽訂業(yè)務(wù)委托協(xié)議后，應(yīng)當(dāng)獲取委托人出具的授權(quán)委托書(shū)以及委托人管理層對(duì)其提供的會(huì)計(jì)資料和納稅資料的真實(shí)性、合法性和完整性負(fù)責(zé)的承諾聲明。

流程二：業(yè)務(wù)計(jì)劃

稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)遵循《稅務(wù)師業(yè)務(wù)計(jì)劃規(guī)則(試行)》相關(guān)的規(guī)定。

1.項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)在實(shí)施納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)前，編制納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)計(jì)劃。

2.項(xiàng)目負(fù)責(zé)人根據(jù)納稅申報(bào)代理服務(wù)項(xiàng)目的復(fù)雜程度、風(fēng)險(xiǎn)狀況和時(shí)間要求等情況，制定納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)計(jì)劃，確定工作目標(biāo)、工作方案、時(shí)間安排、業(yè)務(wù)范圍、人員分工、溝通協(xié)調(diào)、執(zhí)行程序等事項(xiàng)。

流程三：歸集資料

涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)委托人情況和納稅申報(bào)代理委托協(xié)議、業(yè)務(wù)計(jì)劃，要求委托人提供所需的相關(guān)資料。必要時(shí)，可書(shū)面列示資料清單，并告知委托人進(jìn)行事前準(zhǔn)備。

涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)告知委托人，其應(yīng)當(dāng)對(duì)提供材料的真實(shí)性和合法性負(fù)責(zé)。

流程四：專(zhuān)業(yè)判斷

涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)收集的相關(guān)資料進(jìn)行專(zhuān)業(yè)判斷和數(shù)據(jù)確認(rèn)，重點(diǎn)關(guān)注下列事項(xiàng)：

1.事實(shí)方面，包括環(huán)境事實(shí)、業(yè)務(wù)事實(shí)和其他事實(shí);

2.會(huì)計(jì)方面，包括會(huì)計(jì)賬戶(hù)、交易事項(xiàng)的確認(rèn)與計(jì)量、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等;

3.稅收方面，包括會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息采集、計(jì)稅依據(jù)、適用稅率、納稅調(diào)整、納稅申報(bào)表或涉稅審批備案表填寫(xiě)等;

4.具體稅務(wù)事項(xiàng)的政策依據(jù);

5.收集資料是否完整、充分、適當(dāng)并經(jīng)委托人確認(rèn)無(wú)誤;

6.與委托人的溝通記錄是否完整，是否履行了簽字確認(rèn)手續(xù);

7.其他應(yīng)關(guān)注的事項(xiàng)。

流程五：實(shí)施辦理

涉稅服務(wù)人員在委托范圍內(nèi)實(shí)施稅務(wù)事項(xiàng)代理業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注以下事項(xiàng)：

1.所代理的具體涉稅事項(xiàng);

2.政策法規(guī)依據(jù);

3.委托人提供的資料;

4.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人辦理業(yè)務(wù)的時(shí)限要求;

5.稅務(wù)機(jī)關(guān)工作流程、環(huán)節(jié)和工作時(shí)限;

6.其他應(yīng)當(dāng)關(guān)注事項(xiàng)。

對(duì)需出具報(bào)告的代理事項(xiàng)，承辦的涉稅服務(wù)人員在對(duì)委托人提供的代理事項(xiàng)所需資料驗(yàn)證、核實(shí)的基礎(chǔ)上，制作稅務(wù)代理報(bào)告、涉稅文書(shū)等，經(jīng)征求委托人同意后，加蓋公章送交委托人或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

流程六：反饋結(jié)果

稅務(wù)師事務(wù)所辦結(jié)稅務(wù)事項(xiàng)后取得的代理結(jié)果應(yīng)當(dāng)及時(shí)轉(zhuǎn)交給委托人。轉(zhuǎn)交時(shí)，需要填寫(xiě)代理結(jié)果交接表，由涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)與委托人雙方經(jīng)辦人簽字。

涉稅服務(wù)人員完成委托事項(xiàng)后，應(yīng)當(dāng)提示納稅人對(duì)所有必報(bào)資料按照《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》進(jìn)行歸檔管理，對(duì)備查資料進(jìn)行裝訂和妥善保管，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。

流程七：業(yè)務(wù)記錄

稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)執(zhí)行《稅務(wù)師工作底稿規(guī)則(試行)》的規(guī)定，制定業(yè)務(wù)工作底稿管理制度，可以根據(jù)自身情況，制定其他稅務(wù)事項(xiàng)代理業(yè)務(wù)工作底稿。

流程八：業(yè)務(wù)成果

稅務(wù)師事務(wù)所開(kāi)展稅務(wù)事項(xiàng)代理業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)業(yè)務(wù)協(xié)議的約定提交業(yè)務(wù)成果。業(yè)務(wù)成果一般包括：

1.辦理委托事項(xiàng)有關(guān)申請(qǐng)文件的制作;

2.經(jīng)雙方簽字確認(rèn)的相關(guān)文件資料;

3.雙方約定需要出具的代理服務(wù)報(bào)告;

4.稅務(wù)機(jī)關(guān)辦結(jié)事項(xiàng)的相關(guān)文件。

【提示】稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)提供稅務(wù)事項(xiàng)代理服務(wù)過(guò)程中形成的業(yè)務(wù)記錄和業(yè)務(wù)成果以及知悉的委托人商業(yè)秘密和個(gè)人隱私予以保密，未經(jīng)委托人同意，不得向第三人泄露相關(guān)信息。但以下情形除外：

(1)稅務(wù)機(jī)關(guān)因行政執(zhí)法檢查需要進(jìn)行查閱的;

(2)涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)監(jiān)管部門(mén)和行業(yè)自律組織因檢查執(zhí)業(yè)質(zhì)量需要進(jìn)行查閱的;

(3)法律、法規(guī)規(guī)定可以查閱的其他情形。

二、稅務(wù)咨詢(xún)業(yè)務(wù)

(一)稅務(wù)咨詢(xún)業(yè)務(wù)的概念

稅務(wù)咨詢(xún)業(yè)務(wù)，是指涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及其涉稅服務(wù)人員運(yùn)用稅收相關(guān)知識(shí)，對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人以及其他單位和個(gè)人的稅務(wù)專(zhuān)業(yè)請(qǐng)求提供幫助的行為。

(二)稅務(wù)咨詢(xún)業(yè)務(wù)的種類(lèi)

咨詢(xún)類(lèi)一：一般稅務(wù)咨詢(xún)業(yè)務(wù)

1.概念

涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)接受納稅人、扣繳義務(wù)人委托，指派本機(jī)構(gòu)涉稅服務(wù)人員為委托人提供日常辦稅事項(xiàng)咨詢(xún)服務(wù)。

2.業(yè)務(wù)內(nèi)容

包括納稅申報(bào)咨詢(xún)、稅務(wù)信息提供、稅務(wù)政策解答、稅務(wù)事項(xiàng)辦理輔導(dǎo)等。

通常是簡(jiǎn)單內(nèi)容的政策輔導(dǎo)、無(wú)需進(jìn)行細(xì)致調(diào)查分析，多是針對(duì)某一具體事先確定的事項(xiàng)答疑解惑。

咨詢(xún)類(lèi)二：專(zhuān)業(yè)稅務(wù)顧問(wèn)業(yè)務(wù)

1.概念

稅務(wù)師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所接受納稅人、扣繳義務(wù)人委托，指派本所稅務(wù)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、律師，就受托的特定涉稅事項(xiàng)提供專(zhuān)項(xiàng)稅務(wù)咨詢(xún)服務(wù)或者長(zhǎng)期稅務(wù)顧問(wèn)服務(wù)。

通常是對(duì)某一企業(yè)的一段時(shí)間內(nèi)涉稅事項(xiàng)提供的服務(wù)，對(duì)事先不確定的事項(xiàng)答疑解惑。

2.業(yè)務(wù)內(nèi)容

專(zhuān)業(yè)稅務(wù)顧問(wèn)業(yè)務(wù)包括專(zhuān)項(xiàng)稅務(wù)咨詢(xún)服務(wù)和長(zhǎng)期稅務(wù)顧問(wèn)服務(wù)。

(1)專(zhuān)項(xiàng)稅務(wù)咨詢(xún)服務(wù)包括涉稅盡職審慎性調(diào)查、納稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、資本市場(chǎng)特殊稅務(wù)處理合規(guī)性審核、與特別納稅調(diào)整事項(xiàng)有關(guān)的服務(wù)等。

(2)長(zhǎng)期稅務(wù)顧問(wèn)服務(wù)是指服務(wù)期限一年以上的專(zhuān)業(yè)稅務(wù)顧問(wèn)服務(wù)。

咨詢(xún)類(lèi)三：稅收策劃業(yè)務(wù)

1.概念

稅務(wù)師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所接受納稅人、扣繳義務(wù)人委托，指派本所稅務(wù)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、律師，就委托人的經(jīng)營(yíng)、投資、融資活動(dòng)提供符合稅收法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定的納稅計(jì)劃、納稅方案。包括：

(1)配合委托人戰(zhàn)略發(fā)展需要和重大經(jīng)營(yíng)調(diào)整;

(2)適應(yīng)委托人日常事項(xiàng)經(jīng)營(yíng)模式變化;

(3)滿(mǎn)足委托人企業(yè)重組及投融資事項(xiàng);

(4)委托人其他擬開(kāi)展的業(yè)務(wù)或?qū)嵤┑奶囟ń灰资马?xiàng)。

2.業(yè)務(wù)內(nèi)容

根據(jù)業(yè)務(wù)目標(biāo)，稅收策劃業(yè)務(wù)可以劃分為：

(1)戰(zhàn)略規(guī)劃稅收策劃;

(2)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收策劃;

(3)企業(yè)重組稅收策劃;

(4)投融資稅收策劃;

(5)其他事項(xiàng)稅收策劃。

(三)稅務(wù)咨詢(xún)業(yè)務(wù)遵循的原則

1.合法性原則。

2.合理性原則。

3.特定目標(biāo)原則。

4.勝任原則。

不埋怨誰(shuí)，不嘲笑誰(shuí)，也不羨慕誰(shuí)，希望備考稅務(wù)師考試的小伙伴們都能夠順利通過(guò)稅務(wù)師考試！快一起努力學(xué)習(xí)吧！

（注：以上內(nèi)容選自美珊老師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》授課講義）

（本文為東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）