其他稅前扣除項目的審核_2020年《涉稅服務(wù)實務(wù)》預(yù)習(xí)考點

來源：東奧會計在線責(zé)編：袁佳文2020-04-28 09:44:23

努力是很辛苦的，但是給自己一個信念，你就一定能撐下去。備考稅務(wù)師考試的小伙伴們，希望大家能夠克服懶散心態(tài)，積極備考哦！

【內(nèi)容導(dǎo)航】

其他稅前扣除項目的審核

【所屬章節(jié)】

本知識點屬于《涉稅服務(wù)實務(wù)》第九章—企業(yè)所得稅納稅申報與納稅審核

【知識點】其他稅前扣除項目的審核

其他稅前扣除項目的審核

一、環(huán)境保護專項資金

企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項資金，準予扣除（國家鼓勵的準予扣除）。上述專項資金提取后改變用途的，不得扣除。

二、勞動保護費

1.合理的勞動保護支出，準予扣除。

2.由企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費用，可以作為企業(yè)合理的支出給予稅前扣除。

三、總機構(gòu)分攤的費用

非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機構(gòu)、場所，就其中國境外總機構(gòu)發(fā)生的與該機構(gòu)、場所生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的費用，能夠提供總機構(gòu)出具的費用匯集范圍、定額、分配依據(jù)和方法等證明文件，并合理分攤的，準予扣除。

四、以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，按照租賃期限均勻扣除。

以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費的，分期扣除。

五、棚戶區(qū)改造

企業(yè)參與政府統(tǒng)一組織的工礦棚戶區(qū)改造、林區(qū)改造、墾區(qū)危房改造并同時符合條件的棚戶區(qū)改造支出，準予在企業(yè)所得稅前扣除。

六、其他據(jù)實扣除項目

會員費、合理的會議費、差旅費、違約金、訴訟費用等。

七、企業(yè)當(dāng)年度實際發(fā)生的相關(guān)成本、費用

由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算；但在匯算清繳時，應(yīng)補充提供該成本、費用的有效憑證。

A105000 納稅調(diào)整項目明細表

行次	項目	賬載金額	稅收金額	調(diào)增金額	調(diào)減金額
12	二、扣除類調(diào)整項目(13+14+…24+26+27+28+29+30)	*	*
13	（一）視同銷售成本（填寫A105010）	*		*
14	（二）職工薪酬（填寫A105050）
15	（三）業(yè)務(wù)招待費支出				*
16	（四）廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出（填寫A105060）	*	*
17	（五）捐贈支出（填寫A105070）
18	（六）利息支出
19	（七）罰金、罰款和被沒收財物的損失		*		*
20	（八）稅收滯納金、加收利息		*		*

A105000 納稅調(diào)整項目明細表

行次	項目	賬載金額	稅收金額	調(diào)增金額	調(diào)減金額
21	（九）贊助支出		*		*
22	（十）與未實現(xiàn)融資收益相關(guān)在當(dāng)期確認的財務(wù)費用
23	（十一）傭金和手續(xù)費支出				*
24	（十二）不征稅收入用于支出所形成的費用	*	*		*
25	其中：專項用途財政性資金用于支出所形成的費用（填寫A105040）	*	*		*
26	（十三）跨期扣除項目
27	（十四）與取得收入無關(guān)的支出		*		*
28	（十五）境外所得分攤的共同支出	*	*		*
29	（十六）黨組織工作經(jīng)費
30	（十七）其他