代理建賬建制操作規范_2020年《涉稅服務實務》預習考點
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【內容導航】
代理建賬建制操作規范
【所屬章節】
本知識點屬于《涉稅服務實務》第六章-建賬建制代理記賬實務
【知識點】代理建賬建制操作規范
代理建賬建制操作規范
1.代制會計憑證
會計憑證按其填制的程序和用途不同，分為原始憑證（自制、外來）和記賬憑證兩種，稅務師代制會計憑證主要是在審核原始憑證的基礎上代制記賬憑證。
（1）審核原始憑證
稅務師代理記賬但不代客戶制作原始憑證，僅指導其正確填制或依法取得有效的原始憑證。
①原始憑證內容的真實性與完整性；
②原始憑證取得的時效性與合法性。
（2）代制記賬憑證
記賬憑證可以根據每一張原始憑證單獨填制，也可以按反映同類經濟業務的若干原始憑證匯總填制。
①根據原始憑證簡要概括業務內容，填入“摘要”欄內；
②根據會計科目的內容正確編制會計分錄，做到賬戶對應關系清晰；
③將記賬憑證連續編排號碼并附列原始憑證，按月裝訂成冊。
2.代為編制會計賬簿
（1）現金日記賬和銀行存款日記賬，應由納稅單位的出納人員登記，稅務師負責審核有關憑證和登記內容，保證賬實相符。
（2）總分類賬一般應采用借、貸、余額三欄式的訂本賬。
（3）明細分類賬一般采用活頁式賬簿。
稅務師將上述賬簿登記編制完畢，還要進行對賬工作（賬證、賬賬、賬實），會計期末進行結賬，確定本期收入、成本、費用和應稅所得。
3.代為編制會計報表
（1）設置復式賬的個體工商戶：編報資產負債表、應稅所得表和留存利潤表。
（2）設置簡易賬的個體工商戶：僅要求編報應稅所得表。
4.代理納稅申報
個體工商戶的個人所得稅，應填報《個人所得稅經營所得納稅申報（B表）》，在年度終了后3個月內向經營地所在主管稅務機關辦理匯算清繳，實行多退少補。
除個人所得稅外，代理增值稅、房產稅、印花稅、城鎮土地使用稅等稅種的納稅申報。
5.代理納稅審核
稅務師代理納稅審核工作的重點是審查應稅所得表，幫助個體工商戶正確、完整地履行納稅義務，避免因不了解稅法或財務會計制度的規定而漏繳稅款。
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(注：以上內容選自美珊老師《涉稅服務實務》授課講義)
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