準確履行納稅義務_2020年《涉稅服務實務》預習考點
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【內容導航】
準確履行納稅義務
【所屬章節】
本知識點屬于《涉稅服務實務》第六章-建賬建制代理記賬實務
【知識點】準確履行納稅義務
準確履行納稅義務
例舉：個人所得稅
1.個體工商戶以業主為個人所得稅納稅義務人。
個體工商戶的生產、經營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用、稅金、損失、其他支出以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額。
2.個體工商戶應納稅所得額的計算，以權責發生制為原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬于當期的收入和費用，即使款項已經在當期收付，均不作為當期收入和費用。
3.成本是指個體工商戶在生產經營活動中發生的銷售成本、銷貨成本、業務支出以及其他耗費。
費用是指個體工商戶在生產經營活動中發生的銷售費用、管理費用和財務費用，已經計入成本的有關費用除外。
稅金是指個體工商戶在生產經營活動中發生的除個人所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加。
4.損失是指個體工商戶在生產經營活動中發生的固定資產和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉讓財產損失，壞賬損失，自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。
個體工商戶發生的損失，減除責任人賠償和保險賠款后的余額，參照財政部、國家稅務總局有關企業資產損失稅前扣除的規定扣除。
個體工商戶已經作為損失處理的資產，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時，應當計入收回當期的收入。
5.其他支出是指除成本、費用、稅金、損失外，個體工商戶在生產經營活動中發生的與生產經營活動有關的、合理的支出。
6.個體工商戶發生的支出應當區分收益性支出和資本性支出：支出，是指與取得收入直接相關的支出。
收益性支出在發生當期直接扣除；資本性支出應當分期扣除或者計入有關資產成本，不得在發生當期直接扣除。
7.個體工商戶下列支出不得扣除：
(1)個人所得稅稅款；
(2)稅收滯納金；
(3)罰金、罰款和被沒收財物的損失；
(4)不符合扣除規定的捐贈支出；
(5)贊助支出；
(6)用于個人和家庭的支出；
(7)與取得生產經營收入無關的其他支出；
(8)國家稅務總局規定不準扣除的支出。
8.個體工商戶生產經營活動中，應當分別核算生產經營費用和個人、家庭費用。對于生產經營與個人、家庭生活混用難以分清的費用，其40%視為與生產經營有關費用，準予扣除。
9.個體工商戶納稅年度發生的虧損，準予向以后年度結轉，用以后年度的生產經營所得彌補，但結轉年限最長不得超過五年。
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(注：以上內容選自美珊老師《涉稅服務實務》授課講義)
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