2019年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》每日攻克一大題：11月6日

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李傲2019-11-06 10:27:03

備考稅務(wù)師考試的同學(xué)們，成功的人會(huì)因?yàn)轶w驗(yàn)到成功的快樂而變得更加自信，也會(huì)因?yàn)樽约涸谧非蟪晒Φ倪^程中付出的努力而變得更加優(yōu)秀，一起來看今天的《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》習(xí)題吧！

【簡(jiǎn)答題】

某食品廠(增值稅一般納稅人)2018年年底進(jìn)行存貨盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)部分食品因管理不善變質(zhì)。

問題：

1.該食品廠在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，因食品變質(zhì)所產(chǎn)生的損失金額應(yīng)如何確認(rèn)？

2.對(duì)于該項(xiàng)損失，該食品廠應(yīng)以何種方式申報(bào)扣除，應(yīng)將哪些證據(jù)材料留存?zhèn)洳椋?/p>

【答案及解析】

1、正確答案：

存貨變質(zhì)損失稅前準(zhǔn)予扣除的金額，為其計(jì)稅成本扣除殘值及責(zé)任人賠償后的余額。其計(jì)稅成本包括存貨的賬面價(jià)值和對(duì)應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

2、正確答案：

該食品廠應(yīng)以專項(xiàng)申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除。該項(xiàng)損失應(yīng)將以下證據(jù)材料留存?zhèn)洳椋?/p>

(1)存貨計(jì)稅成本的確定依據(jù)；

(2)企業(yè)內(nèi)部關(guān)于存貨變質(zhì)、殘值情況說明及核銷資料；

(3)涉及責(zé)任人賠償?shù)模瑧?yīng)當(dāng)有賠償情況說明；

(4)該項(xiàng)損失數(shù)額較大的(指占企業(yè)該類資產(chǎn)計(jì)稅成本10%以上，或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得額、增加虧損10%以上)，應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告等。

備考稅務(wù)師考試的小伙伴們，哪怕是最沒有希望的事情，只要你肯堅(jiān)持努力到最后，也會(huì)變得有希望。只要還沒有開始考試，堅(jiān)持努力復(fù)習(xí)就會(huì)為你帶來成功的機(jī)會(huì)。

說明：因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整，東奧會(huì)計(jì)在線提供的以上信息僅供參考，如有異議，請(qǐng)考生以權(quán)威部門公布的內(nèi)容為準(zhǔn)。

注：以上習(xí)題內(nèi)容出自東奧教研專家團(tuán)隊(duì)

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