2019年稅務師《涉稅服務實務》每日攻克一大題：10月31日
備考稅務師考試的同學們，幸運不會無緣無故眷顧任何人，一個人越努力才會越幸運，想要在考試中順利過關的目標，只有堅持努力才可以實現，一起來看下面的習題吧！
【綜合分析題】
位于某市的ABC生產企業系增值稅一般納稅人，主要從事電視機、洗衣機的生產和銷售，2018年該企業已結賬。2019年4月，稅務師事務所受托對該企業2018年第四季度的增值稅納稅情況進行審查，獲得下列資料：
(1)10月為本企業采用簡易計稅辦法項目購入材料，取得的增值稅專用發票上注明價稅合計金額為417600元，該材料尚未領用。企業賬務處理為：
借：原材料 360000
應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 57600
貸：銀行存款 417600
(2)11月18日，收到其他企業捐贈的原材料一批，取得的增值稅專用發票上注明價款30000元，增值稅4800元，該批原材料尚未使用。企業賬務處理為：
借：原材料 34800
貸：營業外收入 34800
(3)12月15日，采取預收款方式銷售一批電視機，當日取得預收款30000元，合同規定貨物于次年4月15日發出，并于發貨時開具發票。企業賬務處理為：
借：銀行存款 30000
貸：預收賬款 25862.07
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 4137.93
(4)12月20日企業購入一輛小汽車供管理部門使用，取得的增值稅專用發票上注明的價款為180000元、增值稅28800元。企業賬務處理為：
借：管理費用 208800
貸：銀行存款 208800
(5)12月27日，企業外購原材料一批，數量為20噸，取得的增值稅專用發票上注明價款為2000000元，增值稅320000元，款項已付，因管理不善造成2噸被盜。企業賬務處理為：
借：原材料 1800000
應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 320000
待處理財產損溢——待處理流動資產損溢 200000
貸：銀行存款 2320000
要求：
1.根據上述資料的先后順序，指出企業存在的增值稅納稅問題，并作出相應的調整分錄。
2.計算企業應補(退)的增值稅稅款。(計算結果保留兩位小數)
【答案及解析】
1、正確答案：
企業存在的增值稅納稅問題：
(1)用于簡易計稅辦法項目的外購材料，不得抵扣進項稅額。
調整分錄：
借：原材料 57600
貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出) 57600
(2)企業接受捐贈取得的原材料，取得增值稅專用發票，可以抵扣進項稅額。
借：應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 4800
貸：原材料 4800
(3)采取預收款方式銷售貨物的，增值稅的納稅義務發生時間為發出貨物的當天。收取預收款時不需要確認銷項稅額。
借：預收賬款 4137.93(紅字)
貸：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 4137.93(紅字)
(4)增值稅一般納稅人購入自用的小汽車，準予抵扣進項稅額。
借：固定資產 180000
應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 28800
貸：以前年度損益調整 208800
(5)外購貨物因管理不善發生丟失、被盜、霉爛、變質損失的，其對應的進項稅額不得抵扣，應作進項稅額轉出處理。
借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢 32000
貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出) 32000
2、正確答案：
企業應補繳增值稅=57600-4137.93-4800-28800+32000=51862.07(元)。
備考稅務師考試的小伙伴們，考試只是對大家學習成果的一種考查，只要大家在平時的學習中勤奮努力，就沒有必要過于緊張，調整好自己的心態才能以更好的狀態去面對考試。
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