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【內(nèi)容導(dǎo)航】

增值稅納稅申報(bào)

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》第七章-企業(yè)涉稅會(huì)計(jì)核算

【知識(shí)點(diǎn)】增值稅納稅申報(bào)

增值稅納稅申報(bào)

一、增值稅納稅申報(bào)方式

遠(yuǎn)程申報(bào)：借助網(wǎng)絡(luò)、電話(huà)或其他手段，將申報(bào)資料傳輸至稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)的一種方式。

上門(mén)申報(bào)：納稅人攜帶申報(bào)資料，直接到稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)征收窗口進(jìn)行申報(bào)。

二、增值稅納稅申報(bào)期限

增值稅納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日或1個(gè)月或者1個(gè)季度。

納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿(mǎn)之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅。

以1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期的，自期滿(mǎn)之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。

具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定。

以1個(gè)季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人、銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、信用社，以及財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他納稅人。

三、增值稅納稅申報(bào)資料

增值稅納稅申報(bào)表及其附列資料(必報(bào)資料)。

增值稅納稅申報(bào)其他資料(省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局確定)。

自2019年5月1日起，施行新修訂的《增值稅納稅申報(bào)表(一般納稅人適用)》及其附列資料。

1.一般納稅人納稅申報(bào)表及其附列資料包括：

(1)《增值稅納稅申報(bào)表(一般納稅人適用)》。

(2)《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(一)》(本期銷(xiāo)售情況明細(xì))。

(3)《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(二)》(本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì))。

(4)《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(三)》(服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì))。

一般納稅人銷(xiāo)售服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)，在確定銷(xiāo)售額時(shí)，按照有關(guān)規(guī)定可以從取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除價(jià)款的(差額)，需填報(bào)。

(5)《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(四)》(稅額抵減情況表)。

(6)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》

國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第15號(hào)

增值稅納稅申報(bào)表附列資料(一)(本期銷(xiāo)售情況明細(xì))

增值稅納稅申報(bào)表附列資料(二)(本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì))

增值稅納稅申報(bào)表附列資料(二)(本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì))

增值稅納稅申報(bào)表附列資料(二)(本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì))

增值稅納稅申報(bào)表附列資料(二)(本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì))

增值稅納稅申報(bào)表(一般納稅人適用)

2.小規(guī)模納稅人納稅申報(bào)表及其附列資料包括：

(1)《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》。

(2)《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》。

小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，在確定服務(wù)銷(xiāo)售額時(shí)，按照有關(guān)規(guī)定可以從取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除價(jià)款的(差額)，需填報(bào)。

(3)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》。

3.納稅申報(bào)其他資料

(1)已開(kāi)具的稅控機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票和普通發(fā)票的存根聯(lián)。

(2)符合抵扣條件且在本期申報(bào)抵扣的增值稅專(zhuān)用發(fā)票(含稅控機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票)的抵扣聯(lián)。

(3)符合抵扣條件且在本期申報(bào)抵扣的海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得的普通發(fā)票的復(fù)印件。

(4)符合抵扣條件且在本期申報(bào)抵扣的稅收完稅憑證及其清單，書(shū)面合同、付款證明和境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票。

(5)已開(kāi)具的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證的存根聯(lián)或報(bào)查聯(lián)。

(6)納稅人銷(xiāo)售服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)，在確定服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)銷(xiāo)售額時(shí)，按照有關(guān)規(guī)定從取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除價(jià)款的合法憑證及其清單。

(7)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他資料。

4.《增值稅預(yù)繳稅款表》

納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù)、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)預(yù)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目、納稅人出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市)的不動(dòng)產(chǎn)，按規(guī)定需要在項(xiàng)目所在地或不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款時(shí)，需填寫(xiě)《增值稅預(yù)繳稅款表》。

納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅時(shí)，在當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減預(yù)繳稅款時(shí)，應(yīng)同時(shí)報(bào)送《增值稅預(yù)繳稅款表》，并以完稅憑證作為合法有效憑證。

“應(yīng)交稅費(fèi)—預(yù)交增值稅”

核算一般納稅人一般計(jì)稅方法：(1)轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)(2)提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)(3)提供建筑服務(wù)(4)采用預(yù)收款方式銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目等，以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額。

企業(yè)預(yù)交增值稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—預(yù)交增值稅

    貸：銀行存款

月末時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

    貸：應(yīng)交稅費(fèi)—預(yù)交增值稅

四、增值稅專(zhuān)用發(fā)票的認(rèn)證和報(bào)稅

1.認(rèn)證

納稅人當(dāng)月申報(bào)抵扣的專(zhuān)用發(fā)票和通行費(fèi)電子發(fā)票認(rèn)證，應(yīng)在納稅申報(bào)前完成。

2019年3月1日起，取消增值稅發(fā)票認(rèn)證的納稅人范圍擴(kuò)大至全部一般納稅人。一般納稅人取得增值稅發(fā)票后，可自愿使用增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)查詢(xún)、選擇用于申報(bào)抵扣、出口退稅或者代辦退稅的增值稅發(fā)票信息。

2.報(bào)稅

報(bào)稅是指納稅人持1C卡或者1C卡和軟盤(pán)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送開(kāi)票數(shù)據(jù)電文。

納稅人使用新系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅發(fā)票，應(yīng)在納稅申報(bào)期內(nèi)將上月開(kāi)具發(fā)票匯總情況通過(guò)增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)報(bào)稅。

特定納稅人不使用網(wǎng)絡(luò)報(bào)稅，需攜帶專(zhuān)用設(shè)備和相關(guān)資料到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行報(bào)稅。

納稅人應(yīng)在納稅申報(bào)期內(nèi)完成報(bào)稅。

備考稅務(wù)師考試的考生朋友們，拖延懶散的態(tài)度可能會(huì)導(dǎo)致失敗，而認(rèn)真努力的態(tài)度可能會(huì)帶領(lǐng)大家收獲成功，想要順利通過(guò)稅務(wù)師考試，就要堅(jiān)持認(rèn)真努力。

(注：以上內(nèi)容選自美珊老師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》授課講義)

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