代理建賬建制基本內容_2019年《涉稅服務實務》高頻考點
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【內容導航】
代理建賬建制的基本內容與操作規范
【所屬章節】
本知識點屬于《涉稅服務實務》第六章-建賬建制代理記賬實務
【知識點】代理建賬建制的基本內容與操作規范
代理建賬建制的基本內容與操作規范
一、代建個體工商戶財務會計制度
1.代建個體工商戶復式賬會計制度
稅務師為個體工商戶建立復式賬簿，應按《個體工商戶會計制度》的規定，設置和使用會計科目，也可以根據實際情況自行增減或合并某些會計科目，應按月編制資產負債表、應稅所得表和留存利潤表，報送主管財稅機關。
2.代建個體工商戶簡易賬會計制度
稅務師代為建賬建制除設置簡易會計科目核算外，應按月編制應稅所得表，在辦理當期納稅申報時向主管財政、稅務機關報送。
二、準確履行納稅義務
(例舉：個人所得稅)
1.個體工商戶以業主為個人所得稅納稅義務人。
個體工商戶的生產、經營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用、稅金、損失、其他支出以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額。
2.個體工商戶應納稅所得額的計算，以權責發生制為原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用。不屬于當期的收入和費用，即使款項已經在當期收付，均不作為當期收入和費用。
3.成本是指個體工商戶在生產經營活動中發生的銷售成本、銷貨成本、業務支出以及其他耗費。
費用是指個體工商戶在生產經營活動中發生的銷售費用、管理費用和財務費用，已經計入成本的有關費用除外。
稅金是指個體工商戶在生產經營活動中發生的除個人所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加。
4.損失是指個體工商戶在生產經營活動中發生的固定資產和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉讓財產損失，壞賬損失，自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。
個體工商戶發生的損失，減除責任人賠償和保險賠款后的余額，參照財政部、國家稅務總局有關企業資產損失稅前扣除的規定扣除。
個體工商戶已經作為損失處理的資產，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時，應當計入收回當期的收入。
5.其他支出是指除成本、費用、稅金、損失外，個體工商戶在生產經營活動中發生的與生產經營活動有關的、合理的支出。
6.個體工商戶發生的支出應當區分收益性支出和資本性支出：支出，是指與取得收入直接相關的支出。
收益性支出在發生當期直接扣除。資本性支出應當分期扣除或者計入有關資產成本，不得在發生當期直接扣除。
7.個體工商戶下列支出不得扣除：
(1)個人所得稅稅款。
(2)稅收滯納金。
(3)罰金、罰款和被沒收財物的損失。
(4)不符合扣除規定的捐贈支出。
(5)贊助支出。
(6)用于個人和家庭的支出。
(7)與取得生產經營收入無關的其他支出。
(8)國家稅務總局規定不準扣除的支出。
8.個體工商戶生產經營活動中，應當分別核算生產經營費用和個人、家庭費用。對于生產經營與個人、家庭生活混用難以分清的費用，其40%視為與生產經營有關費用，準予扣除。
9.個體工商戶納稅年度發生的虧損，準予向以后年度結轉，用以后年度的生產經營所得彌補，但結轉年限最長不得超過五年。
三、代理建賬建制操作規范
1.代制會計憑證
會計憑證按其填制的程序和用途不同，分為原始憑證(自制、外來)和記賬憑證兩種，稅務師代制會計憑證主要是在審核原始憑證的基礎上代制記賬憑證。
(1)審核原始憑證
稅務師代理記賬但不代客戶制作原始憑證，僅指導其正確填制或依法取得有效的原始憑證。
①原始憑證內容的真實性與完整性。
②原始憑證取得的時效性與合法性。
(2)代制記賬憑證
記賬憑證可以根據每一張原始憑證單獨填制，也可以按反映同類經濟業務的若干原始憑證匯總填制。
①根據原始憑證簡要概括業務內容，填入“摘要”欄內。
②根據會計科目的內容正確編制會計分錄，做到賬戶對應關系清晰。
③將記賬憑證連續編排號碼并附列原始憑證，按月裝訂成冊。
2.代為編制會計賬簿
(1)現金日記賬和銀行存款日記賬，應由納稅單位的出納人員登記，稅務師負責審核有關憑證和登記內容，保證賬實相符。
(2)總分類賬一般應采用借、貸、余額三欄式的訂本賬。
(3)明細分類賬一般采用活頁式賬簿。
稅務師將上述賬簿登記編制完畢，還要進行對賬工作(賬證、賬賬、賬實)，會計期末進行結賬，確定本期收入、成本、費用和應稅所得。
3.代為編制會計報表
(1)設置復式賬的個體工商戶：編報資產負債表、應稅所得表和留存利潤表。
(2)設置簡易賬的個體工商戶：僅要求編報應稅所得表。
4.代理納稅申報
個體工商戶的個人所得稅，應填報《個人所得稅經營所得納稅申報表(B表)》，在年度終了后3個月內向經營地所在主管稅務機關辦理匯算清繳，實行多退少補。
除個人所得稅外，代理增值稅、房產稅、印花稅、城鎮土地使用稅等稅種的納稅申報。
5.代理納稅審核
稅務師代理納稅審核工作的重點是審查應稅所得表，幫助個體工商戶正確、完整地履行納稅義務，避免因不了解稅法或財務會計制度的規定而漏繳稅款。
備考稅務師考試的考生朋友們，惜時、專心、苦讀是做學問的一個好方法，也是備考稅務師的好方法，珍惜時間，專心復習，多看書多練習，相信大家會取得好成績的。
(注：以上內容選自美珊老師《涉稅服務實務》授課講義)
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