納稅人、扣繳義務人1_2019年《涉稅服務實務》高頻考點
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【內容導航】
納稅人、扣繳義務人的法律責任
【所屬章節】
本知識點屬于《涉稅服務實務》第二章-稅務管理概述
【知識點】納稅人、扣繳義務人的法律責任
納稅人、扣繳義務人的法律責任
違反稅務管理的行為及處罰
(1)納稅人有下列行為之一的，由稅務機關責令限期改正，可以處以2000元以下的罰款。情節嚴重的，處以2000元以上1萬元以下的罰款：
①未按照規定的期限申報辦理稅務登記、變更或注銷登記的
②未按照規定設置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關資料的
③未按照規定將財務、會計制度或財務會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關備案的
④未按照規定將其全部銀行賬號向稅務機關報告的
⑤未按照規定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動稅控裝置的
⑥納稅人未按照規定辦理稅務登記證件驗證或者換證手續的
(2)納稅人不辦理稅務登記的，由稅務機關責令限期改正。逾期不改正的，稅務機關提請工商行政管理機關吊銷其營業執照。
納稅人未按照規定使用稅務登記證件，或者轉借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務登記證件的，處2000元以上1萬元以下的罰款。情節嚴重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款。
(3)扣繳義務人未按規定設置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關資料的，由稅務機關責令改正，可處以2000元以下的罰款。情節嚴重的，處以2000元以上5000元以下的罰款。
(4)納稅人未按規定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務人未按規定的期限向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關資料的，由稅務機關責令限期改正，可處以2000元以下的罰款。情節嚴重的，可處以2000元以上1萬元以下的罰款。
欠稅行為及處罰
欠稅是指納稅人、扣繳義務人逾期未繳納稅款的行為。
(1)對納稅人的處罰：納稅人欠繳應納稅款，采取轉移或隱匿財產的手段，妨礙稅務機關追繳欠繳的稅款的，由稅務機關追繳欠繳的稅款、滯納金，并處以欠繳稅款50%以上5倍以下的罰款。構成犯罪的，依法追究刑事責任。
(2)對扣繳義務人的處罰：扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的，由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款50%以上3倍以下罰款。
逃避繳納稅款行為及處罰
2009年2月28日，第十一屆全國人大常務委員會第七次會議通過了《中華人民共和國刑法修正案(七)》，對偷稅罪的定罪量刑標準進行了修改。
修訂后的《刑法》規定：納稅人采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款數額較大并且占應納稅額10%以上的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金。數額巨大并且占應納稅額30%以上的，處3年以上7年以下有期徒刑，并處罰金。對扣繳義務人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款數額較大的，依照前款的規定處罰。
對多次實施前兩款行為，未經處理的，按照累計數額計算。
《稅收征管法》第六十三條、六十四條規定：
(1)納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務機關追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳的稅款50%以上5倍以下罰款;構成犯罪的，依法追究刑事責任。
(2)納稅人、扣繳義務人編造虛假計稅依據的，由稅務機關責令限期改正，并處5萬元以下罰款。
(3)納稅人不進行納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳稅款50%以上5倍以下的罰款。
抗稅行為及處罰
抗稅是指納稅人、扣繳義務人以暴力威脅方法拒絕繳納稅款的行為。依照規定，情節輕微、未構成犯罪的，由稅務機關追繳其拒繳的稅款、滯納金，并處以拒繳稅款1倍以上5倍以下的罰款。構成犯罪的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處拒繳稅款1倍以上5倍以下罰金。情節嚴重的，處3年以上7年以下有期徒刑，并處拒繳稅款1倍以上5倍以下的罰金。以暴力方法抗稅，致人重傷或者死亡的，按傷害罪、殺人罪從重處罰，并處罰金。
備考稅務師考試的考生朋友們，我們都聽說過“失敗是成功之母”這句話，其實勤奮也是成功之母，勤奮努力的人才會有機會取得成功，懶惰拖延的人只能在等待中走向失敗。
(注：以上內容選自東奧教研團隊基礎班《涉稅服務實務》授課講義)
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