2018年《涉稅服務實務》高頻考點：個體工商戶的生產經營所得
距離稅務師考試還有兩個多月的時間，時間過得很快，考生們一定要多做幾遍習題，做到熟能生巧。小編今天準備了《涉稅服務實務》科目相關知識點，供大家參考和閱讀。
【內容導航】
查賬征收方式要點
核定征收方式要點
【所屬章節】
本知識點屬于《涉稅服務實務》 第十章所得稅納稅申報和納稅審核
【知識點】個體工商戶的生產經營所得
個體工商戶的生產經營所得
應納稅額=[全年收入總額-（成本+費用+損失+準予扣除的稅金等）-規定的費用減除標準]×適用稅率-速算扣除數
對個人獨資企業和合伙企業生產經營所得，個人所得稅有兩種計算辦法：查賬征收和核定征收。
查賬征收方式要點
1.自2011年9月1日起，個人獨資企業和合伙企業投資者本人的費用扣除標準統一確定為3500元/月。投資者的工資不得在稅前扣除。
2.投資者及其家庭發生的生活費用不允許在稅前扣除。
3.需分別核算生產經營費用、個人家庭費用，難以劃分清的，不準予扣除。
4.企業向其從業人員實際支付的合理的工資、薪金支出，允許在稅前扣除。
5.個人獨資企業投資者個人向當地工會繳納的工會經費、實際發生的職工福利費、職工教育經費，以當地上年社會平均工資的3倍為計算基礎，在工資總額2%、14%、2.5%標準內據實扣除。
6.每一納稅年度發生的廣告費和業務宣傳費用不超過當年銷售（營業）收入15%的部分，可據實扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。
7.每一納稅年度發生的與其生產經營業務直接相關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰。
8.計提的各種準備金不得扣除。
9.研發費用以及為研發而購置單臺價值在10萬元以下的測試儀器、實驗性裝置的購置費可直接扣除。
10.投資者興辦兩個或兩個以上企業，并且企業性質全部是獨資的，年度終了后，匯算清繳時，應納稅款的計算按以下方法進行：
（1）應納稅所得額=Σ各個企業的經營所得
（2）應納稅額=應納稅所得額×稅率-速算扣除數
（3）本企業應納稅額=應納稅額×本企業的經營所得÷Σ各個企業的經營所得
（4）本企業應補繳的稅額=本企業應納稅額-本企業預繳的稅額
核定征收方式要點
1.有下列情形之一的，主管稅務機關應采取核定征收方式征收個人所得稅：
（1）企業依照國家有關規定應當設置但未設置賬簿的；
（2）企業雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；
（3）納稅人發生納稅義務，未按照規定期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的。
2.計算公式
應納稅額=應納稅所得額×適用稅率
應納稅所得額=收入總額×應稅所得率=成本費用支出額÷（1-應稅所得率）×應稅所得率
【提示】實行核定征稅的投資者，不能享受個人所得稅的優惠政策。
成功的方法多種多樣，別不接受你看不慣的方法。備戰稅務師考試，考生們要保持勤勉，按要求完成學習任務。
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