2018《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》高頻考點(diǎn)：不征稅收入和免稅收入的審核
2018稅務(wù)師考試補(bǔ)報(bào)名入口將于7月25日開通，還沒(méi)有報(bào)名的考生不要錯(cuò)過(guò)哦!小編今天準(zhǔn)備了《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》科目關(guān)于不征稅收入審核和免稅收入審核的知識(shí)點(diǎn)，馬上來(lái)了解一下吧。
【內(nèi)容導(dǎo)航】
不征稅收入的審核
免稅收入的審核
【所屬章節(jié)】
本知識(shí)點(diǎn)屬于《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》 第十章所得稅納稅申報(bào)和納稅審核
【知識(shí)點(diǎn)】不征稅收入和免稅收入的審核
不征稅收入的審核
1.財(cái)政撥款。
2.依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金。
3.其他不征稅收入：是指企業(yè)取得的，由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金。
【提示】財(cái)政性資金，是指企業(yè)取得的來(lái)源于政府及其有關(guān)部門的財(cái)政補(bǔ)助、補(bǔ)貼、貸款貼息，以及其他各類財(cái)政專項(xiàng)資金，包括即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款。
4.專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理的具體規(guī)定。
財(cái)稅[2011]70號(hào)
(1)企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件;
(2)財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對(duì)該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求;
(3)企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。
【提示】企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)，計(jì)算的折舊、攤銷不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
免稅收入的審核
1.國(guó)債利息收入：企業(yè)因購(gòu)買國(guó)債所得的利息收入，免征企業(yè)所得稅。
2.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性收益。指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。
3.在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。
【提示】該收益都不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。
4.符合條件的非營(yíng)利組織的收入。
【總結(jié)】與收入有關(guān)的相關(guān)考點(diǎn)總結(jié)：
1.賬外收入：一般情況下企業(yè)財(cái)務(wù)人員將這部分賬外收入隱藏在往來(lái)科目中，例如：“其他應(yīng)付款”“應(yīng)付賬款”“預(yù)收賬款”等科目中。
2.延遲確認(rèn)收入(多為跨年)
企業(yè)在當(dāng)年已經(jīng)符合稅法(會(huì)計(jì))確認(rèn)收入的要求，因?yàn)橹鳌⒖陀^原因當(dāng)年未進(jìn)行稅務(wù)和賬務(wù)處理。
涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)科目綜合性和實(shí)務(wù)性較強(qiáng)，考生們要精讀教材，熟悉理解每一個(gè)知識(shí)點(diǎn)，一定要穩(wěn)扎穩(wěn)打。
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