2018《涉稅服務實務》高頻考點：應納稅所得額的審核（2）
2018稅務師考試補報名入口將于7月25日開放，希望還沒報名的考生們及時關注補報名相關信息。東奧小編今天準備了《涉稅服務實務》科目關于應納稅所得額的審核相關知識點，供大家參考和了解。
【內容導航】
股息、紅利等權益性投資收益
利息收入
租金收入
【所屬章節】
本知識點屬于《涉稅服務實務》 第十章所得稅納稅申報和納稅審核
【知識點】應納稅所得額的審核2
應納稅所得額的審核2
股息、紅利等權益性投資收益
除另有規定外，應當以被投資企業股東或股東大會作出利潤分配或轉股決定的日期確認收入的實現。
【提示】
(1)對內地企業投資者通過“滬港通”投資香港聯交所上市股票取得的轉讓差價所得，計入其收入總額，依法征收企業所得稅。取得的股息紅利所得，計入其收入總額，依法計征企業所得稅。其中，內地居民企業連續持有H股滿12個月取得的股息紅利所得，免征企業所得稅。
(2)對內地企業投資者通過“深港通”投資香港聯交所上市股票取得的轉讓差價所得，計入其收入總額，依法征收企業所得稅。取得的股息紅利所得，計入其收入總額，依法計征企業所得稅。其中，內地居民企業連續持有H股滿12個月取得的股息紅利所得，依法免征企業所得稅。
(3)對內地企業投資者通過“深港通”投資香港聯交所上市股票，香港聯交所上市H股公司應向中國結算提出申請，由中國結算向H股公司提供內地企業投資者名冊，H股公司對內地企業投資者不代扣股息紅利所得稅款，應納稅款由企業自行申報繳納。
利息收入，按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現。
租金收入：
(1)企業提供固定資產、包裝物或其他有形資產的使用權取得的收入。
(2)按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現。
(3)租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內分期均勻計入相關年度收入。【注意與增值稅的區別】
【提示】納稅人采取預收款方式提供有形動產租賃服務的，增值稅納稅義務發生時間為收到預收款的當天;納稅人采取預收款方式出租不動產的，增值稅納稅義務發生時間也是收到預收款的當天。
涉稅服務實務知識點會持續更新，考生們要善于總結各知識點之間的區別和聯系，學會相互貫通。
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