2018稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》高頻考點(diǎn)：企業(yè)所得稅納稅審核

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：王雪wz2018-06-21 13:18:00

備考2018稅務(wù)師考試，需要堅(jiān)持不懈的學(xué)習(xí)，制定適合自己的學(xué)習(xí)計(jì)劃。小編為大家準(zhǔn)備了《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》科目的相關(guān)知識(shí)點(diǎn)，以供大家閱讀參考。

【內(nèi)容導(dǎo)航】

企業(yè)所得稅基本內(nèi)容審核

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》第十章所得稅納稅申報(bào)和納稅審核

【知識(shí)點(diǎn)】企業(yè)所得稅納稅審核

企業(yè)所得稅納稅審核

一、企業(yè)所得稅基本內(nèi)容審核

(一)納稅人的審核

1.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織(以下統(tǒng)稱企業(yè))為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

【提示】企業(yè)所得稅屬于法人所得稅。

組織形式	法人資格	稅務(wù)處理
個(gè)人獨(dú)資企業(yè)	不具有法人資格	投資者按“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”繳納個(gè)人所得稅
合伙企業(yè)
個(gè)體工商戶
有限公司	具有法人資格	繳納企業(yè)所得稅
股份有限公司
一人有限公司

2.企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)

劃分標(biāo)準(zhǔn)：注冊(cè)地或?qū)嶋H管理機(jī)構(gòu)所在地在中國境內(nèi)，二者符合其一的為居民企業(yè)。居民企業(yè)就來源于中國境內(nèi)外的全部所得繳納企業(yè)所得稅。

(二)所得來源地的審核

所得形式	所得來源地
銷售貨物所得	交易活動(dòng)發(fā)生地
提供勞務(wù)所得	勞務(wù)發(fā)生地
轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得	（1）不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定
	（2）動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定
	（3）權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照被投資企業(yè)所在地確定
股息、紅利等權(quán)益性投資所得	分配所得的企業(yè)所在地
利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得	負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定
其他所得	國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門確定

(三)稅率的審核

種類	稅率	適用范圍
基本稅率	25%	（1）居民企業(yè)
基本稅率	25%	（2）在中國境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所且取得的所得與機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)
優(yōu)惠稅率	20%	符合條件的小型微利企業(yè)
優(yōu)惠稅率	15%	國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)
扣繳義務(wù)人	10%	（1）在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)
代扣代繳	10%	（2）雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所無實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)