2018稅務師《涉稅服務實務》預習考點：增值稅申報操作（三）
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【內容導航】
增值稅申報操作規范-其他方面
【所屬章節】
本知識點屬于《涉稅服務實務》第九章 貨物和勞務稅納稅申報代理和納稅審核
【知識點】增值稅申報其他情況
經核實企業上期無留抵稅額，無待抵扣不動產進項稅額，無服務，不動產和無形資產扣除項目期末余額及無稅額抵減的期末余額。
當期開具的增值稅發票都已按規定進行報稅;取得的增值稅專用發票都已通過增值稅發票查詢平臺選擇用于申報抵扣或通過掃描認證;企業選擇簡易計稅辦法和享受稅收優惠都向主管稅務機關辦理備案手續。
根據上述收集整理的資料，稅務師可以計算當期該建筑安裝企業的應納增值稅額。
【答案】
1.當期銷項稅額分別為：
(1)A建筑項目的銷項稅額=(2200+20)÷(1+11%)×11%=220(萬元)
(2)B建筑項目的銷項稅額=3330÷(1+11%)×11%=330(萬元)
(3)龍門吊出租的銷項稅額=11.7÷(1+17%)×17%=1.7(萬元)
(4)銷售積余的螺紋鋼等的銷項稅額=23.4÷(1+17%)×17%=3.4(萬元)
(5)退還工程款抵減本期的銷項稅額=66.6÷(1+11%)×11%=6.6(萬元)
本期銷項稅額合計=220+330+1.7+3.4-6.6=548.5(萬元)
2.當期進項稅額分別為：
(1)采購建筑工程材料的進項稅額
①A建筑項目的進項稅額=170+9=179(萬元)
②B建筑項目的進項稅額=119+15=134(萬元)
③C市政工程項目的進項稅額=24(萬元)
因C市政工程項目選擇簡易計稅辦法，進項稅額不允許抵扣。
④公司新辦公樓建造項目的進項稅額=102+6=108(萬元)
不動產分2年抵扣，第一年抵扣60%，即108×60%=64.8(萬元);其余40%先記入待抵扣進項稅額，到第十三個月再轉入進項稅額抵扣。
當期采購建筑材料可抵扣的進項稅=179+134+64.8=377.8(萬元)
(2)A建筑項目的勞務派遣服務費的進項稅額=0.25(萬元)
(3)B建筑項目的分包支出的進項稅額=3.33+88=91.33(萬元)
(4)B建筑項目設備租賃費的進項稅額=6.8(萬元)
(5)進口建筑設備的進項稅額=13.6(萬元)
當期進口設備進項稅額34萬元因未取得稽核比對相符的信息，進項稅額先記入待認證進項稅額，待比對相符后，再轉入進項稅額抵扣。
(6)辦公樓的水、電費、通訊費和通行費的進項稅額
①水費的進項稅額=0.06(萬元)
②電費的進項稅額=0.85(萬元)
③通訊費的進項稅額=0.18+0.11=0.29(萬元)
④調整公路通行費的進項稅額=0.412÷(1+3%)×3%=0.012(萬元)
⑤一級公路等通行費的進項稅額=1.05÷(1+5%)×5%=0.05(萬元)
上述進項稅額合計=0.06+0.85+0.29+0.012+0.05=1.262(萬元)
這部分進項稅額，因無法分清用于哪個項目，應通過計算確定不能抵扣的進項稅額作進項稅額轉出(假定僅就工程收入進項分配，且合理)。在具體處理時，通常先全額抵額，再作進項稅額轉出。
C市政工程項目使用不得抵扣的進項稅額=1.262×5000÷(2000+3000+5000)=0.631(萬元)
當期允許抵扣銷項稅額的進項稅額=377.8+0.25+91.33+6.8+13.6+(1.262-0.631)=490.411(萬元)
3.當期進項稅額轉出
(1)板材被盜應轉出的進項稅額=10×17%=1.7(萬元)
(2)新辦公樓建造項目領用已抵扣的進項稅額，應轉出的進項稅額=300×17%×40%=20.4(萬元)
進項稅額轉出合計=1.7+20.4=22.1(萬元)
4.簡易計稅辦法應繳納的增值稅
(1)C市政工程應繳納的增值稅=(5150-1030)÷(1+3%)×3%=120(萬元)
(2)預收周轉材料租金應繳納的增值稅=5.15÷(1+3%)×3%=0.15(萬元)
(3)商鋪出售應繳納的增值稅=(252.5-200)÷(1+5%)×5%=2.5(萬元)
(4)舊設備出售應繳納的增值稅=20.6÷(1+3%)×2%=0.4(萬元)
簡易計稅辦法應納稅額合計=120+0.15+2.5+0.4=123.05(萬元)
5.預繳的增值稅
(1)B建筑項目已預繳的增值稅=41.94(萬元)
(2)C市政工程項目已預繳的增值稅=120(萬元)
可抵減應納稅額的預繳增值稅=41.94+120=161.94(萬元)
6.當期應納增值稅額=548.5-490.411+22.1+123.05-161.94=41.299(萬元)
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