2018稅務師《涉稅服務實務》預習考點：固定資產(不含不動產)稅務處理的審核
來源：東奧會計在線責編：王子琪2018-05-11 11:31:31
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【內容導航】
固定資產(不含不動產)稅務處理的審核
【所屬章節】
本知識點屬于《涉稅服務實務》第九章 貨物和勞務稅納稅申報代理和納稅審核
【知識點】固定資產(不含不動產)稅務處理的審核
一般納稅人銷售已使用過的固定資產(不含不動產)稅務處理的審核
【提示】審核納稅人銷售的固定資產適用的稅率或征收率是否準確主要包括：
(1)銷售固定資產有無應按固定資產適用稅率計算增值稅銷項稅額而誤按征收率3%計算，或是按征收率3%減按2%繳納增值稅。
(2)銷售固定資產有無應按征收率3%計算，或是按征收率3%計算減按2%繳納增值稅而誤按固定資產適用稅率計算增值稅銷項稅額。
【例題·單選題】某企業為增值稅一般納稅人，2017年8月，該企業銷售舊設備一臺，取得不含稅收入60萬元，該設備2011年購進時取得了增值稅專用發票，注明價款75萬元，已抵扣進項稅額。該企業銷售此設備應納增值稅( )萬元。
A.0
B.1.2
C.2.4
D.10.2
【答案】D
【解析】一般納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進或者自制的固定資產，按照適用稅率征收增值稅。應納增值稅=60×17%=10.2(萬元)。
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